Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году компания должна вести с учетом ФСБУ 5/2019. Такие траты учитывают при расчете налога на прибыль. Проводки при покупке питьевой воды в 2024 году делают по счету 10 «Материалы» по специальному субсчету. Все про учет расходов на покупку питьевой воды — в статье.
Как учесть общехозяйственные расходы
Бухгалтерский учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году
Питьевая вода потребляется в течение 12 месяцев, поэтому она относится к запасам. В бухучете отражайте ее по ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Порядок бухучета кулеров зависит от того, в какую категорию активов они включены – в состав основных средств, в состав запасов, либо это имущество для управленческих нужд, которое компания не причисляет к запасам. Это зависит, в частности, от срока службы, стоимости, других характеристик и правил учета, утвержденных в учетной политике. Подробности о том, как учитывать кулер, смотрите в Системе Главбух.
Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК, п. 18 приказа Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н).
Также обязанность обеспечивать сотрудников питьевой водой установлена для следующих отраслей:
-
в сельском хозяйстве (п. 28 Правил по охране труда в сельском хозяйстве, утв. приказом Минтруда от 27.10.2020 № 746н);
-
в строительстве (п. 33 Правил по охране труда при строительстве, реконструкции и ремонте, утв. приказом Минтруда от 11.12.2020 № 883н);
-
при пассажирских железнодорожных перевозках (п. 3.2 Отраслевых правил по охране труда в пассажирском хозяйстве федерального железнодорожного транспорта ПОТ РО-13153-ЦЛ-923-02, утв. МПС 20.11.2002).
На каком счете ведут учет расходов на покупку питьевой воды
Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, учтите в составе запасов. Питьевую воду учтите по фактической стоимости по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».
Проводки по учету расходов на покупку питьевой воды
Питьевую воду учтите по фактической стоимости по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы». Отразите воду такими проводками:
Дебет 10 Кредит 60
— отражено приобретение питьевой воды;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— отражен НДС, предъявленный поставщиком при приобретении питьевой воды.
Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме. На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:
Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 10
— списана фактическая себестоимость воды.
Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной возвратной тарой.
Если кулер с водой установлен в административном здании, то воду можно не включать в состав запасов. Ее можно списывать на расходы текущего периода как запасы для управленческих нужд. Решение об этом варианте учета надо закрепить в учетной политике (п. 2 ФСБУ 5/2019 «Запасы»).
Если выбрали этот вариант учета, стоимость воды спишите проводкой:
Дебет 26 (90-2) Кредит 60 (76)
— включена в себестоимость отчетного периода стоимость питьевой воды, которую организация использует для управленческих целей;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— отражен НДС, предъявленный поставщиком при приобретении питьевой воды.
Бухгалтерский учет запасов нужно вести по ФСБУ 5/2019. Какие использовать проводки для создания резерва под обесценение запасов, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Налоговый учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году
Порядок отражения расходов на покупку питьевой воды при расчете налогов зависит от того, какой налоговый режим применяет организация.
Налог на прибыль. Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль. При наличии документов, подтверждающих затраты на покупку питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК, письма Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134, от 16.11.2015 № 03-03-06/1/65965).
Как платить налог на прибыль в 2024 году
НДС. Входной НДС, уплаченный при покупке питьевой воды, примите к вычету (ст. 171 НК). Списание питьевой воды сразу в расходы текущего периода не препятствует вычету НДС. Отражение стоимости воды на счетах затрат признается таким же учетом на балансе для целей НДС, как и учет стоимости любых услуг, которые также единовременно признаются в расходах. Таким образом, для целей вычета НДС отдельный учет за балансом или в бухгалтерском регистре не требуется. Решение о таком учете компания может принять, если ей нужен контроль за сохранностью таких ценностей.
Упрощенка. Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы на приобретение питьевой воды налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК).
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога на упрощенке, закрытый. В нем не поименованы ни расходы на обеспечение нормальных условий труда, ни затраты на приобретение кулера и питьевой воды для него (п. 1 ст. 346.16 НК). Значит, такие расходы налоговую базу по налогу на упрощенке не уменьшают. Разъяснения – в письмах Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315, от 01.02.2011 № 03-11-11/22.
НДФЛ. При потреблении питьевой воды объекта НДФЛ не возникает. Это связано с тем, что невозможно персонифицировать потребление воды каждым сотрудником организации (письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Проводки по НДС: примеры, учет
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году