Как нам сообщили в региональных УФНС, компании часто направляют уведомление о прекращении деятельности на УСН, даже если этого не требуется. Разберемся с тем, когда такое уведомление на самом деле необходимо.
Когда нужно уведомить об уходе с УСН
В кодексе названы три случая, в которых надо уведомить инспекцию о прекращении бизнеса на упрощенке.
Потеря права на УСН в середине года. Компания теряет право на упрощенку, если выручка или иные показатели превысят лимиты. Тогда нужно сообщить в инспекцию по форме 26.2–2 в течение 15 календарных дней с момента окончания квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Добровольный переход. Сменить упрощенку на другую систему компания вправе с начала следующего года. Для этого надо подать уведомление по форме 26.2–3 до 15 января года, в котором компания планирует применять другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Прекращение бизнеса. Если деятельность на упрощенке перестала приносить доход, ее можно закрыть и отчитаться досрочно. Для этого в инспекцию следует подать уведомление по форме 26.2–8 в течение 15 дней с момента прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). А также представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если компания откроет в течение года новый бизнес, то только на другой системе — общей или вмененке. А на упрощенку можно будет вернуться только со следующего года.
Когда об уходе с УСН уведомлять не нужно
В четырех ситуациях не требуется сообщать об уходе с упрощенки.
Прекращение одного вида деятельности. Упрощенная система действует для компании в целом, а не для отдельных видов бизнеса. Значит, при прекращении одного вида деятельности подавать уведомление не надо (в отличие от ситуации, когда происходит, например, потеря права на УСН в середине года). Иначе компания окажется на общей системе.
Временная приостановка всего бизнеса. Отсутствие доходов не означает, что компания перестала применять упрощенку. Поэтому нет и обязанности представлять уведомление. Если его подать, то вернуться на упрощенку получится лишь через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на вмененку. Некоторые виды деятельности (розница, перевозки и т. п.) компания вправе перевести на ЕНВД. Но право на упрощенку компания не утрачивает. А значит, можно совместить два режима. Тогда, если она потеряет право на вмененку (например, в связи с увеличением площади магазина), с доходов будет платить «упрощенный» налог. Поэтому уведомление не стоит подавать, но в конце года надо отчитаться по упрощенке.
Ликвидация компании. При ликвидации надо подать документы в инспекцию по формам Р15001, Р16001. На их основании инспекция снимает компанию с учета. Поэтому отдельно сообщать об уходе с упрощенки не надо (письмо ФНС России от 04.08.14 № ГД-4-3/15196@)
- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года: срок уплаты, КБК, образец платежки
- Все про УСН в 2024 году: упрощенная система налогообложения