Суть спора
Организация приобретала для своих работников комплексные обеды у предприятий общепита. Они передавались работникам за плату (их стоимость удерживалась из зарплаты персонала). Одновременно с этим в трудовых договорах с работниками было установлено, что общество выплачивает им компенсацию расходов на питание. Причем ее размер превышал стоимость комплексных обедов.
Налоговая инспекция сочла, что размер превышения установленной компенсации над стоимостью обедов нельзя включать в целях налогообложения прибыли в расходы, как это делало общество. Поэтому оно было привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа. Также ему было предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени.
Однако общество оспорило решение фискалов в суде.
Решение суда
Удовлетворяя заявленные требования, суд руководствовался положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщика на оплату труда, в том числе стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, должны быть предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами. В данном случае компенсация за обеды была предусмотрена трудовыми договорами. А порядок определения размера компенсации был установлен приказами руководителя.
По мнению налогового органа, организация могла учитывать в составе расходов на оплату труда компенсации на питание работников лишь в размере, не превышающем фактические затраты на приобретение комплексных обедов у организаций – поставщиков готового питания. В то время как выплата денежных средств работникам сверх стоимости комплексных обедов компенсацией не является, поэтому такие выплаты учитываться в составе расходов не должны.
Однако положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ не установлено дополнительных требований или ограничений в отношении размера компенсаций.
В данном случае работодатель передавал своим работникам обеды с удержанием их стоимости из заработной платы, что подтверждается расчетными листками.
Между приобретением у поставщиков комплексных обедов и начислением работодателем указанной компенсации отсутствует причинно-следственная связь, поскольку комплексные обеды не являются заменой компенсации расходов на питание или ее натуральным выражением, а передаются работникам общества за плату с удержанием стоимости переданных комплексных обедов из заработной платы работников. В то время как компенсация включена в состав заработной платы и может быть использована работниками по их усмотрению, в том числе на приобретение дополнительного питания в предприятиях розничной торговли или общественного питания.
Затраты на комплексные обеды – это расходы на приобретение товаров, а не компенсация питания, как ошибочно посчитали налоговики.
Таким образом, суд пришел к выводу, что компенсация на питание, принимаемая к учету в составе затрат, не может определяться исходя из стоимости приобретенных комплексных обедов.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
Темы: