Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компания не отчиталась перед налоговиками в срок

13 октября 2010 14 просмотров

Допустим, вы недавно приняли дела у предыдущего бухгалтера. На первый взгляд все документы в порядке, но при более пристальном просмотре выяснилось, что отсутствуют некоторые отчеты. О том, грозят ли вашей компании в этой ситуации штрафы и как лучше поступить – в нашей статье.

Если компания не отчиталась перед ИФНС более трех лет назад

С момента, как были нарушены сроки отчетности, прошло более трех лет. В этом случае штраф невозможен. Так сказано в пункте 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ. Тем более что обнаружить промах у налоговиков практически нет возможности – в общем случае проверить деятельность компании они имеют право только за последние три календарных года (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если сейчас вы узнали, что компания не отчиталась, например, за 2006 год, то повода для беспокойства у вас быть не должно – инспекторы уже не будут искать просчет.

Но бывают ситуации, когда налоговики требует принести декларации и за те периоды, которые проверить уже нельзя. Такое возможно, например, если вы собрались ликвидировать компанию. В этом случае не стоит идти у них на поводу. И вот по какой причине. Любое правонарушение должно быть обнаружено. Налоговый кодекс РФ не устанавливает момент, когда отсутствие декларации считается обнаруженным налоговиками. Зато у Минфина России на этот счет есть определенное мнение – день, когда декларация фактически сдана. Такую точку зрения они выразили в пункте 2 письма от 28 сентября 2001 г. № ШС-6-14/734. Такой же позиции придерживаются большинство судов (постановление ФАС Московского округа от 26 мая 2009 г. № КА-А40/3337-09-2). Получается, что, как только вы принесете или отправите по почте свою декларацию, у налоговиков появится возможность оштрафовать компанию.

Николай ДУБРОВИН, ведущий юрист юридической компании «Налоговик»

Если инспектор требует сдать отчеты за последние пять лет

– Вы собрались ликвидировать компанию, пришли в налоговую инспекцию, а там вам говорят, что у вас в свое время были нарушены сроки отчетности и требуют представить не сданные за последние пять лет отчеты. Хотя наказать вас можно только за нарушения последних трех лет.

Что делать в такой ситуации? Если ваше руководство готово к дополнительным тратам и требует срочно закрыть предприятие, то сделайте, как просит инспектор. Тем самым вы сэкономите свои нервы и время. Конечно, в этом случае не избежать штрафов по статье 119 Налогового кодекса РФ за все пять лет. Ведь налоговики будут считать правонарушение обнаруженным именно сейчас.

Но если лишних денег у вашей компании нет, то отправьте по почте отчеты только за три предшествующих года. Главное не забудьте поставить штемпель почтового отделения на своем экземпляре описи и показать его в инспекции. Таким образом формально вы выполните все требования закона. И есть вероятность, что инспекторы не запросят остальные декларации.

Если отчет нужно было сдать в течение последних трех лет

Совсем другое дело, если пробел в отчетности допущен, к примеру, в 2008 году. Этот период вполне могут проверить еще и в 2011 году. Вот тут уже нужно оценить риски и выбрать оптимальный вариант. А их может быть два – либо вы сдаете декларацию сейчас и платите штраф, либо оставляете все как есть в надежде, что ревизоры и дальше ничего не заметят.

Компания самостоятельно сдает декларацию с опозданием

Вы решили не рисковать и понесли отчет в инспекцию. То, что вам придется заплатить штраф, – однозначно. Вопрос в его размере.

Со 2 сентября 2010 года изменился размер штрафов по статье 119 Налогового кодекса РФ. Теперь за непредставление налоговой декларации нужно заплатить от 5 до 30 процентов суммы, указанной в декларации. Минимальный размер штрафа – 1000 руб. Причем не важно, что само правонарушение совершено до 2 сентября. Если решение налоговики вынесли после этой даты, то действуют новые правила. Об этом сказано в пункте 12 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Новый порядок расчета штрафов инспекторы должны применить еще в одном случае – когда сумма санкции, рассчитанной старым способом, выше. Так установлено в пункте 13 этой же статьи. Это означает следующее: даже если решение о привлечении вашей компании к ответственности было вынесено до 2 сентября, но штраф вы заплатить не успели, сейчас вы имеете право его уменьшить в соответствии с новой редакцией статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Пример: Перерасчет суммы штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ после 2 сентября 2010 года

Компания должна была сдать декларацию по НДС за II квартал 2009 года до 20 июля 2009 года. Сумма НДС к уплате согласно этой декларации составляла 100 000 руб. Но бухгалтер отнесла декларацию только 2 июля 2010 года. На основании акта камеральной проверки налоговая инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности 1 сентября 2010 года. Размер штрафа, согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в предыдущей редакции составил:

30 000 руб. (30% от суммы налога) + 60 000 руб. (10% за 6 месяцев, начиная со 181-го дня) = 90 000 руб.

Если считать штраф по новым правилам, то сумма санкции будет равна 30 000 руб. (не более 30% от суммы налога).

Если ваша ситуация похожа на приведенную в примере, то не дожидайтесь, когда налоговики снимут у вас сумму штрафа со счета или обратятся в суд. Идите в инспекцию сами и пишите заявление с просьбой пересчитать сумму на основании пункта 13 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Кстати, взыскать санкции через суд инспекторы могут только в течение шести месяцев (п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ).

Срок этот начинает отсчитываться с того дня, когда вы принесли декларацию, а не когда инспекция приняла решение о штрафе. Так считают большинство судов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 сентября 2006 г. № Ф04-6052/2006). Поэтому лучше отправлять декларацию по почте. В этом случае больше шансов, что обычная чиновничья волокита сыграет вам на руку и положенный срок закончится, а налоговики так и не успеют обратиться в суд.

Если сумма штрафа значительная, то имеет смысл напомнить инспекторам о смягчающих обстоятельствах. О них сказано в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ. Перечень таких обстоятельств является открытым. Поэтому если компания самостоятельно сдала запоздавшую декларацию, не дожидаясь проверки, то это уменьшает ее вину и, соответственно, размер штрафа – так решил ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 12 января 2009 г. № Ф04-3691/2008(18592-А81-37)).

Налоговики обнаружили отсутствие отчетов во время выездной проверки
Предположим, что вы понадеялись на авось и не исправили ошибку самостоятельно. Но вам не повезло, и нагрянули ревизоры. Что вам грозит в этом случае? Все тот же штраф. Только моментом обнаружения правонарушения будет другой день – дата, когда ревизоры составят акт по результатам выездной проверки (постановление ФАС Центрального округа от 27 апреля 2009 г. № А48-3805/08-13). То есть шестимесячный срок, отведенный ИФНС на истребование штрафа, нужно считать начиная с этого дня.

Размер штрафов будет определяться точно таким же образом, как если бы вы представили декларацию лично. Разница в том, что у вас не будет смягчающего обстоятельства. Конкретнее определиться с тем, какой порядок расчета применим в вашей ситуации, вам поможет схема.

Штраф, который вам придется заплатить за опоздание с декларацией

Главное, о чем важно помнить

1. Если после дня, когда вы должны были отчитаться, прошло уже более трех лет, то сдавать налоговую декларацию не нужно. За такие старые правонарушения компания ответственности не несет.

2. Если вы сами понесли декларацию в ИФНС, не дожидаясь налоговой проверки, то просите снизить размер штрафа, ссылаясь на смягчающее обстоятельство.

3. Из последних поправок можно извлечь выгоду. Если штраф начислили до 2 сентября 2010 года, но его размер превышает сумму, определенную по новым правилам, то заплатить надо меньшую сумму.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка