Рассмотрим, какие показатели интересуют инспекторов, проводящих сравнение бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН. Ведь если ИФНС найдет несоответствия, их придется объяснить.
Выручка и доходы
Что проверят инспекторы: Доходы в отчете о финансовых результатах (строка 2110) и декларации (строка 210).
По мнению инспекторов, суммы доходов в бухгалтерской и налоговой отчетности должны совпадать.
Как объяснить разницу. В декларации доходы признают на день поступления денег в кассу или на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете доходы можно признавать по методу начисления. Разница между показателями очевидна. Но доходы могут отличаться, даже если вести бухучет кассовым методом. Например, в бухучете в доходах надо признать неиспользованный резерв по сомнительным долгам. А компании на упрощенке резервы в налоговом учете не создают.
Расходы
Что проверят инспекторы: Расходы в бухгалтерском отчете — это строки 2120 и 2330. В декларации — строка 220.
По мнению инспекторов, расходы должны быть одинаковы. Но сравнение бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН вызывает больше всего вопросов, если расходы выше именно в декларации.
Как объяснить разницу. Как и в случае с доходами, расходы могут отличаться за счет разных методов учета. Например, расходы в декларации могут быть больше, если компания оплатила и получила материалы, но не отпустила их в производство. По упрощенке их уже можно списать, в бухучете — нет. Возможна и обратная ситуация, когда расходы выше в бухучете. Причина, как правило, в том, что в бухучете списывают все затраты, а по упрощенке перечень ограничен (ст. 346.16 НК РФ).
Сумма налога
Что проверят инспекторы: Налог на доходы в бухгалтерской отчетности (строка 2410) сверят с упрощенным налогом в декларации (строка 260).
Если сумма выше в бухгалтерской отчетности, инспекторы могут посчитать, что компания занизила налоговую базу.
Как объяснить разницу. Показатели могут не совпадать, если компания совмещает упрощенку и вмененку. Тогда в строку «Налоги на прибыль (доходы)» она запишет оба налога. Еще при убытках компания заплатит минимальный налог и его отразит в отчете о финансовых результатах. А в декларации сумма обычного налога будет нулевой.
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды