Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Разъяснения по счетам-фактурам - для получающих авансы

17 сентября 2004 8836 просмотров

Финансовое ведомство выпустило письмо от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135. В документе чиновники обратили внимание на особенности, которые нужно учитывать организациям, заполняющим счета-фактуры на сумму полученного аванса.

Итак, получив от покупателя предоплату, продавец должен выписать на ее сумму счет-фактуру. Затем документ регистрируют в книге продаж. После того как произойдет отгрузка, налог с аванса можно принять к вычету. Об этом сказано в пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактуру на сумму аванса необходимо отразить в книге покупок. По общему правилу в счете-фактуре должны быть реквизиты, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. То же касается и счетов-фактур, выписанных на полученные авансы. Но, составляя их, бухгалтер должен учитывать некоторые нюансы. На это и обратил внимание Минфин России в своем письме.

Во-первых, налоговая ставка в счете-фактуре определяется расчетным путем. То есть в графе 7 документа нужно проставить 18/118 или 10/110. Это следует из пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, сумма полученного аванса указывается в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога".

В-третьих, графу 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" заполнять не нужно.

Пример

ООО "Мир сервис" получило от ООО "Алан" предоплату в размере 88 500 руб. Покупатель внес аванс за пять компьютеров по цене 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.) за каждый.

Деньги перечислены на основании платежного поручения от 24 сентября 2004 г. № 76. Реквизиты ООО "Мир сервис": ИНН 7704012345, КПП 770401005. Адрес: 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48.

Реквизиты ООО "Алан": ИНН 7724010001, КПП 772401001. Адрес: 103045, Москва, ул. Сретенка, д. 2.

На сумму полученного аванса бухгалтер ООО "Мир сервис" составил счет-фактуру (см. пример)

Кроме того, Минфин России разъяснил, как отражать счет-фактуру на сумму аванса в книге продаж и книге покупок. Бухгалтеру следует учесть два момента. В книге продаж заполнять графу 5а "Стоимость продаж без НДС" не нужно. А в книге покупок в графе 5 "Наименование продавца" фирме-продавцу надо указывать свое название.

Письмо Минфина России от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 35, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка