Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учет резервного фонда

30 ноября 2015 155 просмотров

Задачка: Начисление дивидендов

В жизни ООО «СуперБлок» начался новый календарный год. Представьте, что бухгалтерская отчетность за прошлый год уже составлена и руководитель ее уже утвердил. После этого учредитель Семенов И. В. (будем считать, что он не числится в штате компании) подписал решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль равна 45 000 руб. — именно такая сумма числится у нас в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ваша задача как бухгалтера — начислить дивиденды и удержать с них налог на доходы физических лиц по ставке 9 процентов. Сделайте первые проводки в новом мемориальном ордере № 2. Напомним, что мемориальный ордер № 1 мы закрыли по окончании прошлого года.

Из какого документа видна сумма прибыли, которую можно распределять

В нашем примере с ООО «СуперБлок» отчетный год уже закончился. В кредите счета 84 на субсчете «Чистая прибыль (убыток)» лежит нераспределенная прибыль в сумме 45 000 руб. Решение о ее распределении могут принять только собственники предприятия. Ведь чистая прибыль — это долг компании перед ними. А значит, по окончании года им надо собраться и решить, как использовать свои деньги.

Узнать точную сумму прибыли участники или акционеры могут только из годовой бухгалтерской отчетности. Точнее — из Отчета о финансовых результатах.

Предположим, речь идет об обществе с ограниченной ответственностью. И его участники уже получили утвержденную руководителем бухгалтерскую отчетность. Встречу, на которой они решают, что делать с прибылью, называют общим собранием участников общества. А свое решение о расходовании прибыли они фиксируют в протоколе общего собрания.

В акционерных обществах порядок похожий. Только там собственники называются акционерами. Поэтому оформляется протокол общего собрания акционеров.

В ООО или акционерном обществе, которые созданы единственным учредителем, собрания не нужны. А вместо протокола собственник оформляет свое письменное решение.

Как отразить дивиденды в учете

Собственники вправе положить чистую прибыль себе в карман. Для этого предприятие и создавалось. Какой бухгалтерский счет обозначает карман учредителей, вы уже знаете. Это счет 75, который так и называется — «Расчеты с учредителями». При создании общества мы отражали на нем долги собственников перед компанией. Они были равны уставному капиталу. Сформировав его, учредители посеяли семена будущей прибыли. Теперь наконец-то пришло время собирать урожай.

Сумму этого урожая (то есть прибыль, распределенную в пользу собственников) отражают на отдельном субсчете счета 75. Проводка: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Этой проводкой начисляют дивиденды тем, кто не числится в штате компании.

Но учредитель может работать на предприятии, скажем, генеральным директором. Тогда начисленные ему дивиденды переводят со счета 84 на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Какой налог берут с собственников при выплате дивидендов

В ООО «СуперБлок» один учредитель. И он решил забрать всю полученную прибыль себе. Казалось бы, осталось только выплатить ему эту сумму. Но не спешите. Дивиденды — это такие доходы, с которых получатель должен заплатить налог. Если получатель — физическое лицо, то это НДФЛ. А если организация — налог на прибыль.

«Вот пусть они и платят свой налог, — возможно, подумаете вы. — Нам-то какое дело?» Но тут не все так просто. Законодатели решили: о том, чтобы налог с дивидендов дошел до бюджета, должен позаботиться не тот, кому эти дивиденды причитаются. А тот, кто их выплачивает. Так надежнее для государства.

Учредитель ООО «СуперБлок» — физическое лицо (то есть человек), он постоянно живет в России. Значит, налог, который нужно вычесть из их дивидендов, это НДФЛ. Рассчитать его надо по ставке 9 процентов — таково требование пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Получается, НДФЛ с дивидендов, начисленных Семенову И.В., равен 4050 руб. (45 000 руб. x 9%).

На каком счете отражать налоги, вы уже знаете. Это счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для налога на доходы физических лиц на этом счете надо завести отдельный субсчет — «Расчеты по НДФЛ». Присвоим ему номер 2. Номер 1 мы выделяли для налога на прибыль или другого налога, вычитаемого из прибыли компании.

Теперь переведем в кредит этого субсчета сумму начисленного налога. Откуда? Конечно же, со счета, где у нас числятся дивиденды. Это счет 75 «Расчеты с учредителями» или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сделав там запись по дебету, мы превратим часть долга ООО «СуперБлок» перед учредителями в долг перед государством.

Вспомним наше сравнение долгов с ямками. В результате этой бухгалтерской проводки ямка на счете 68 появится (увеличится), а ямка на счете 75 или счете 70 уменьшится.

Как выплатить дивиденды и перечислить в бюджет удержанный налог

В нашем примере на этом распределение прибыли заканчивается. Внесенные учредителем в уставный капитал деньги совершили круг и принесли с собой новые деньги — прибыль. Компании осталось лишь рассчитаться с собственником и бюджетом.

Когда учредитель получит свои деньги, долг перед ним будет списан записью по дебету счета 75 или счета 70. А кредитовать мы будем тот счет, с которого уйдут выданные активы. Если это наличные деньги, то счет 50 «Касса». А если безналичные-то счет 51 «Расчетные счета». То же самое со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечислив причитающийся налог в бюджет, бухгалтер сделает проводку по кредиту счета 51 и дебету счета 68.

В какую шкатулку собственники откладывают деньги

Собственники не всегда забирают себе все деньги, заработанные предприятием. Учредители часто оставляют часть прибыли в компании. И тут есть два варианта.

Во-первых, можно отложить деньги про запас, на покрытие непредвиденных убытков. В бухгалтерском языке это называется «сформировать резервный фонд». Его можно представить как шкатулку, копилку или просто конверт с неприкосновенными до поры до времени суммами. В каких ситуациях и при каких условиях компания может использовать резервный фонд, собственники прописывают в протоколе. Том самом, который они составляют по итогам общего собрания.

Для ООО создание резервного фонда — дело добровольное. А вот акционерные общества по закону обязаны припрятывать в шкатулку часть прибыли. Тут действует правило двух пятерок. Минимальная сумма ежегодного взноса — 5 процентов от чистой прибыли. Минимальный размер резервного фонда — 5 процентов от уставного капитала. Хотя в уставе компании можно прописать и больший размер фонда. Как только предел достигнут, отчисления можно прекратить. Резервный фонд — это прибыль, отложенная на погашение непредвиденных убытков.

Шкатулку с накоплениями в Плане счетов представляет счет 82 «Резервный капитал». А учет резервного фонда выглядит так: Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль/убыток» Кредит 82 «Резервный фонд».

Второй вариант еще проще — оставить часть прибыли на развитие бизнеса и на текущие нужды компании. Например, на покупку производственного оборудования. Это нужно учредителям, чтобы в новом году предприятие заработало еще больше прибыли.

В такой ситуации неиспользованная часть прибыли так и остается висеть в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но это вовсе не значит, что собственники потеряют эти деньги. Вспомните — ямка (то есть кредитовое сальдо) на счете 84 означает, что предприятие находится перед ними в долгу. Эта ямка уравновешена горками активов — например, деньгами на счетах 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса».

Эти деньги можно также пустить в бизнес. То есть закупить на них материалы, основные средства и другие активы. Чем больше денег будет работать на предприятие, тем больше прибыли это принесет. И в результате когда-нибудь заработанные компанией деньги все равно окажутся в кармане учредителей, то есть перетекут со счета 84 на счет 75 «Расчеты с учредителями», а оттуда через счет 50 или счет 51 в их руки.

Решение задачки

Марина Абушенкова,

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета

Регионального финансово-экономического института (РФЭИ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка