Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых турфирме банком, относятся к прочим и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Если турфирма нарушила условия договора аренды ячейки, банк может выставить ей штрафные санкции. Они также включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Таким образом, плата за аренду сейфа (и штрафные санкции) отражается в бухучете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).
Налоговый учет
Как следует из статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей отнесено к банковским сделкам.
Если турфирма применяет общий режим
При общей системе налогообложения расходы на аренду банковской ячейки можно учесть в составе как прочих расходов организации (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), так и внереализационных (подп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
При этом понесенные туристической фирмой расходы на аренду банковской ячейки должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и осуществлены для деятельности, которая направлена на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Дата признания расходов на оплату банковских услуг – дата расчетов в соответствии с условием заключенного договора, или дата предъявления банком документов, служащих основанием для расчетов, или последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А вот расходы в виде штрафа, пеней, неустойки отражаются на дату, когда они признаны должником либо когда вступило в законную силу соответствующее решение суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
При кассовом методе расходы принимаются на дату их оплаты.
Если турфирма работает на «упрощенке»
При спецрежиме турфирма вправе учитывать расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
В письме от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139 Минфин России указал, что уменьшать налогооблагаемую базу организация вправе только на стоимость тех оказанных банком услуг, которые указаны в перечне статьи 5 Закона «О банках и банковской деятельности». Как мы уже выяснили, расходы на аренду банковского сейфа указаны в этой статье закона.
А вот штраф, пени, неустойка, уплаченные турфирмой банку за нарушение условий договора аренды банковской ячейки, учесть при расчете единого налога не получится. Поскольку этот вид расходов не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (здесь приведен перечень разрешенных трат при упрощенной системе налогообложения).
Важно запомнить
Расходы на оплату банковского сейфа (ячейки) турфирмы могут учесть в целях налогообложения и при общем режиме, и при «упрощенке». Главное, чтобы такие затраты были документально подтверждены и произведены в рамках предпринимательской деятельности. Что же касается штрафов по договору с банком, то их можно признать лишь в случае, если турфирма платит налог на прибыль.
- Статьи по теме:
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году: проводки
- КС-2 и КС-3 в 2024 году: скачать образцы заполнения формы, бланки
- НДС с материалов, которые остались после демонтажа