Вопрос: Туроператор согласно пп.39 п.3 ст. 149 НК РФ освобожден от НДС с 01.07.2023 г. Можно не применять раздельный учет по НДС, если доля доходов от необлагаемой деятельности меньше 5 %? Все расходы которые туроператор осуществляет за квартал не возможно разделить в учете под облагаемый ндс и не облагаемую ндс деятельность.
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: Доля доходов значения не имеет.
Не распределять входной НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов. Раздельный учет облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения операций ведите независимо от того, какой процент составляет доля расходов.
Если нельзя определить, в каком объеме товары, работы, услуги, имущественные права используются для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций. применяйте расчетный способ распределения входного НДС.
Во избежание споров с налоговой инспекцией по поводу правильности распределения входного НДС в учетной политике для целей налогообложения установите:
критерии отнесения тех или иных расходов к облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям;
примерный перечень товаров, работ, услуг, имущественных прав, по которым входной НДС нужно распределять расчетным способом.
Так позволяет поступить абзац 4 пункта 4 и пункт 4.1 статьи 170 НК.
Как вести раздельный учет НДС
Раздельный учет НДС ведут в случаях, перечисленных в НК. Его необходимость связана с тем, что учитывать входной налог в каждом конкретном случае надо по-разному. Например, входной НДС по покупкам для облагаемых НДС операций принимают к вычету, а по не облагаемым НДС операциям входной НДС включают в стоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК).
Есть несколько случаев, когда ведут раздельный учет.
Во-первых, ведите раздельный учет, если вы совмещаете облагаемые НДС операции:
с операциями, которые не признают объектами налогообложения (п. 2 ст. 146 НК);
операциями с товарами, местом реализации которых Россию не признают (ст. 147 НК);
операциями, которые освобождены обложения НДС (ст. 149 НК).
Например, раздельный учет ведут, если:
совмещают налогооблагаемые операции с выдачей займов;
совершают не облагаемые НДС операции и безвозмездно передают товары, работы, услуги;
совершают налогооблагаемые операции и рассчитываются с поставщиком векселем третьего лица.
Работы и услуги, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК Россию не признают, в целях раздельного учета считайте налогооблагаемыми операциями. Исключение – работы и услуги, поименованные в статье 149 НК. Например, необходим раздельный учет тем, кто ведет деятельность, облагаемую НДС, и продает в России земельный участок, реализация которого не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК). Но если вы ремонтируете недвижимость за границей, раздельный учет не нужен. Такая операция в указанных целях приравнена к облагаемым НДС. Входной налог по расходам, связанным с этой операцией, в полном объеме подлежит вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170, подп. 3 п. 2 ст. 171 НК). Подробнее смотрите:
Какие операции не облагаются (освобождены) НДС;
Как определить место реализации товаров;
Как определить место реализации работ или услуг;
При каких условиях можно принять входной НДС к вычету.
Во-вторых, раздельный учет ведут, если одновременно совершают операции, по которым право на налоговый вычет возникает в разном порядке:
на дату принятия после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав;
на момент определения налоговой базы.
Например, когда реализуют сырьевые товары как на экспорт, так и внутри России. Это следует из пункта 10 статьи 165, пункта 9 статьи 167, пункта 1 и пункта 3 статьи 172 НК.
В-третьих, раздельный учет обязаны вести предприниматели, которые совмещают ПСН и ОСНО (п. 2, 4 ст. 170, п. 11 ст. 346.43 НК).
Подробно о ведении раздельного учета НДС материалы Системы Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени