Вопрос: У нас, как туроператора, освобождение от уплаты НДС с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027. Надо ли нам восстанавливать НДС?
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: Временно освободили от НДС туроператоров, которые реализует туристский продукт в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК).
Плательщики НДС обязаны восстановить налог, ранее принятый к вычету в случаях, поименованных в пунктах 3-3.1 статьи 170 и статье 171.1 НК. в т.ч. это использование приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС на основании статьи 149 НК.
Соответственно, если приняли НДС по тем покупкам, которые стали использовать уже после применения льготы по пп. 39 п. 3 ст 149 НК РФ,то входной НДС по таким покупкам нужно восстановить. Если покупки использованы до начала применения льготы, то восстанавливать не нужно.
Как платить НДС туроператору
Временно освободили от НДС туроператоров, которые реализует туристский продукт в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК). Освобождение распространяется на операции по реализации туристского продукта, которые произведены в период с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно. Такие правила установлены частями 19 и 28 статьи 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ (информация ФНС от 07.08.2023).
Для гостиниц и перевозчиков с 01.07.2022 действует нулевая ставка НДС в отношении их услуг населению. Теперь и туроператоры, которые продают комплексные туры, включающие проживание в гостинице, перевозки пассажиров по РЖД или авиаперелеты, смогут применять льготу, а не облагать всю стоимость турпродукта по ставке 20 процентов (информация ФНС от 07.08.2023).
Когда нужно восстановить НДС
Плательщики НДС обязаны восстановить налог, ранее принятый к вычету в случаях, поименованных в пунктах 3-3.1 статьи 170 и статье 171.1 НК. Например это использование приобретенных товаров в операциях, не облагаемых НДС; переход на упрощенку или освобождение от НДС, передача в уставный капитал. НК устанавливает закрытый перечень таких случаев. Но иногда налоговые инспекции требуют восстановить НДС и в других ситуациях.
Например, восстановить входной налог следует в следующих случаях.
1. При передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, передаче имущества управляющей компании паевого инвестиционного фонда в доверительное управление а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Исключение — некоторые вклады в управляющие компании особых экономических зон.
2. Перед началом использования освобождения от уплаты НДС.
3. При списании товара, материалов, продукции в результате порчи, хищения, пожара или стихийного бедствия, если виновник возместил убытки, включая НДС.
4. По товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, которые изначально приобретены для операций, облагаемых НДС, а затем использованы в операциях, которые не облагают НДС. Например, это операции, которые освобождены от НДС на основании статьи 149 НК.
5. При переходе с общей системы налогообложения на упрощенку или патентную систему налогообложения.
6. При получении товаров, работ, услуг, в счет поставки которых был уплачен аванс, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем).
7. При уменьшении стоимости или количества полученных товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);
8. В некоторых случаях при получении субсидий или инвестиций из бюджетов любого уровня.
9. При возврате товаров ненадлежащего качества иностранному поставщику, если они не использовались в облагаемых НДС операциях, а при возврате таких товаров налог не исчислялся (письма Минфина от 11.11.2019 № 03-07-08/86241, от 20.08.2014 № 03-07-08/41606).
Восстанавливать НДС с аванса и при корректировке стоимости или количества товаров обязаны в том числе налоговые агенты — покупатели вторсырья. Они рассчитывают НДС отдельно в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Такие покупатели начисляют НДС за продавцов. Поэтому обязаны восстанавливать НДС с аванса и при корректировке стоимости или количества товаров (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК).
Подробно об уплате НДС туроператору материалы Системы Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени