Расчеты наличными
Аренда квартир для туристов. Основания для расходования наличных средств, поступивших в кассу турфирмы за реализованные путевки, ограничены. Однако оплата услуг включена в закрытый перечень таких трат (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Но при этом следует соблюдать лимит расчетов наличными, установленный пунктом 1 Указаний ЦБ РФ № 1843-У: расчеты между юридическими лицами (а также с предпринимателями) в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.
Причем в пункте 2 письма ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т разъяснено, что этот лимит действует в рамках одного договора независимо от срока его действия и периодичности расчетов по нему.
Дробление сделки и подписание отдельных договоров, например, на каждую предоставляемую квартиру, чревато тем, что налоговый орган может установить, что фактически стороны заключили единую сделку. И в случае судебного разбирательства арбитры займут сторону налоговиков (постановление ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. № А72-3587/2008).
Напомним, что за нарушение лимита расчетов наличными на организацию могут наложить штраф по части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (для юрлиц он составляет от 40 000 до 50 000 руб.). Причем учтите: административная ответственность установлена за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в проведении расчетов наличными деньгами сверх установленного размера. Поскольку участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, значит, в случае нарушения они оба должны нести ответственность (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009, ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. № А72-3587/2008).
Но следует подчеркнуть, что турфирма может быть оштрафована, только если инспекторы выявили нарушение и вынесли постановление в течение двух месяцев со дня его совершения. Два месяца здесь – это срок давности привлечения к ответственности (ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Учет расходов
Чтобы признать расходы, у турфирмы должны быть подтверждающие документы. В данном случае это подписанный с риэлторской фирмой договор, документы, подтверждающие факт оказания услуги (акт) и ее оплату. И разумеется, для принятия к вычету сумм «входного» НДС (если турфирма платит этот налог).
Налоговый учет
Поскольку услуги по размещению туристов носят производственный характер, их можно учесть в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке». Это материальные затраты (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Бухгалтерский учет
Затраты по размещению и проживанию туристов относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Они включаются в стоимость турпродукта, сформированного туроператором (Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта... утвержденные приказом ГКФТ России от 4 декабря 1998 г. № 402).
Таким образом, в момент подписания акта приема-передачи услуги в учете турфирмы будут сделаны следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 60
– отражена стоимость услуги по проживанию туристов (без учета НДС);
Дебет 19 Кредит 60
– отражен «входной» НДС.
Важно запомнить
Аренда квартир для туристов. Правильно оформив документы с риэлторской компанией, турфирма сможет признать расходы на оплату найма квартир для проживания туристов в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке».
- Статьи по теме:
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году: проводки
- КС-2 и КС-3 в 2024 году: скачать образцы заполнения формы, бланки
- НДС с материалов, которые остались после демонтажа