Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Такая каша заварилась с полем 101

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Встречная проверка

1 сентября 2012 25 просмотров

Что считается встречной проверкой

Встречная проверка. Положение о том, что налоговые органы при проведении камеральных и выездных проверок при необходимости получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, вправе истребовать у них документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в Налоговом кодексе РФ содержалось всегда.

Ранее Налоговый кодекс РФ определял такой вид налогового контроля, как встречная проверка.

В настоящее время термин «встречная проверка» в Налоговом кодексе РФ отсутствует.

Положения статьи 87 Налогового кодекса РФ законодатель заменил статьей 93.1.

В ней устанавливаются порядок, случаи и пределы, в которых налоговые органы вправе истребовать документы и информацию о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте у его контрагентов либо иных лиц, располагающих необходимыми документами.

Этой же статьей регулируется возможность получения налоговыми органами информации относительно конкретных сделок.

Рассмотрим подробнее порядок такого вида налогового контроля, который все же принято называть встречной проверкой.

Встречные проверки: последние тенденции в судебной практике 

Когда налоговики могут запросить сведения

Встречная проверка. Налоговый орган вправе провести встречную проверку, то есть запросить документы или информацию о проверяемом налогоплательщике (плательщике сборов, налоговом агенте).

Но сделать это можно только в определенных случаях.

Перечислим их.

1. Налоговая проверка (как камеральная, так и выездная) проводится в отношении лица (организации, предпринимателя), документы и информация о котором истребуются.

При этом встречная проверка может осуществляться как непосредственно в период налоговой проверки, так и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

В этом случае требование о предоставлении документов (информации) может быть направлено контрагенту проверяемого налогоплательщика либо иным лицам, располагающим документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого лица.

2. Проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества.

В этом случае сведения могут быть истребованы исключительно у участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

3. Возникла необходимость получения информации относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок – у участников такой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Таким образом, как видим, ограничены и случаи проведения встречной проверки, и круг лиц, у которых такие сведения могут быть истребованы.

Когда сведения фискалам можно не представлять

Встречная проверка. Если истребуются документы (информация) в рамках налоговой проверки о вашем поставщике, но при этом указанный поставщик не является проверяемым лицом, предоставлять такие сведения налоговому органу в большинстве случаев вы не обязаны.

Это следует, к примеру, из следующих постановлений, вынесенных арбитражными судьями:

Однако существует риск, что информация о поставщике, не являющемся проверяемым лицом, каким-то образом косвенно будет с ним связана, а в этом случае (если налоговые органы докажут это в суде) вы можете быть привлечены к налоговой ответственности. Поскольку документы и информация могут быть истребованы не только у контрагентов, но и у иных лиц.

Оценить же наличие такой косвенной связи по самому требованию бывает затруднительно.

Документы и информация

Помимо всего вышесказанного, следует иметь в виду, что статья 93.1 Налогового кодекса РФ оперирует понятиями «документы» и «информация».

Например, при проведении налоговых проверок налоговики вправе запросить по встречной проверке как документы, так и информацию.

А вот при направлении требования вне рамок проведения налоговых проверок фискалы вправе истребовать только информацию.

Документы в этом случае турфирма предоставлять не обязана.

Об этом же свидетельствуют решения, принимаемые арбитражными судами.

Оформление налоговиками запроса

Требование о предоставлении документов (информации) должно быть направлено тем налоговым органом, на учете в котором состоит турфирма.

Срок для исполнения требования в рамках встречной проверки – пять рабочих дней со дня получения требования.

К требованию должно быть приложено поручение налоговой инспекции по месту учета проверяемого лица.

В противном случае исполнять такое требование не нужно.

Если документов или информации о проверяемом налогоплательщике (плательщике сборов, налоговом агенте) у вас не имеется, то я бы рекомендовала сообщить об этом налоговому органу, иначе вы можете быть оштрафованы за непредставление необходимых для поверки сведений.

Ответственность турфирмы за нарушения

Ответственность за неисполнение требования налогового органа, направленного в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, предусмотрена статьей 129.1 Налогового кодекса РФ.

Санкция составляет 5000 руб. Если же речь идет о повторном нарушении турфирмой законодательства в течение календарного года, то штраф составит 20 000 руб.

Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) также может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.

Его размеры предусмотрены частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Итак, штраф взыскивается:

  • с индивидульного предпринимателя (турагента) – в размере от 100 до 300 руб.;
  • с должностных лиц организации – в размере от 300 до 500 руб.

Важно запомнить

Если турфирма не предоставит фискалам запрашиваемые ими документы (в рамках так называемой встречной проверки), ей грозят штрафы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка