Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новая форма справки о доходах работников

18 февраля 2011 10 просмотров

Представление сведений

Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ определено, что предприятия как налоговые агенты должны представлять налоговикам данные о суммах, выплаченных в пользу физлиц, о начисленном и удержанном НДФЛ. Причем с 1 января 2011 года указанная норма действует в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Теперь ФНС России устанавливает форматы и порядок подачи сведений. Кроме того, информацию представляют и о перечисленных суммах НДФЛ.

А вот возможность подавать сведения на бумаге исключена. Напомним, что предыдущая редакция предусматривала такой вариант в двух случаях.

1. Если численность физлиц, по которым представляются сведения, не более 10 человек.

2. Если есть соответствующее решение инспекции (с учетом специфики деятельности предприятия или особенностей его местонахождения).

По разъяснению чиновников, новая редакция касается правоотношений, возникших после 1 января 2011 года. А значит, при сдаче сведений за 2010 год предприятиям нужно руководствоваться прежней редакцией (письма ФНС России от 19 января 2011 г. № КЕ-4-3/512@, Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 030408/8-281).

Заполнение справки

Итак, ФНС России утвердила новую форму справки, рекомендации по ее заполнению, формат сведений о доходах физических лиц в электронном виде и справочники (приказ от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@). Приказ вступил в силу 10 января 2011 года, и с этого момента прежняя форма справки стала недействительной (п. 8 приказа № ММВ-7-3/611@). Далее рассмотрим основные изменения.

Причина представления

В справке появился дополнительный реквизит «Признак». Здесь следует указывать «1», если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. То есть в случаях, когда подают информацию о суммах доходов и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога.

Если же справку представляют в качестве сообщения о невозможности удержать налог, в этом поле указывают «2».

Напомним, что пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ обязывает организации уведомлять инспекцию, если налог с гражданина удержать невозможно. Ранее форма для подачи таких сведений не была утверждена. Теперь определено, что таким документом является справка по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, п. 2 приказа № ММВ-7-3/611@).

Обратите внимание: за каждый случай, когда такие сведения не были представлены, предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ). Причем в такой ситуации могут оштрафовать не только предприятие, но и его должностных лиц. Сумма штрафа установлена в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Статус налогоплательщика

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» ранее предусматривалось два варианта: 1 – резидент, 2 – нерезидент. Теперь появился и третий вариант – нерезидент – высококвалифицированный специалист. Если справку заполняют по доходам такого работника, в данном пункте проставляют цифру 3.

Нерезиденты – высококвалифицированные специалисты уплачивают налог по правилам, предусмотренным пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Их доход облагается по ставке 13 процентов.

Виды вычетов

В раздел 4, где указывают предоставленные вычеты, добавлен еще один вид вычетов – социальные. Ведь уже в 2010 году у предприятий появилось право самостоятельно предоставлять работникам такие вычеты.

Это возможно в случае, если организация по просьбе работника перечисляет за него взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. При этом суммы должны быть удержаны предприятием из доходов специалиста. Основание – подпункт 4 пункта 1, пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Кстати, небольшие корректировки внесены в справочники по кодам вычетов и доходов.

Справочники кодов доходов, вычетов, документов и регионов приведены в приложениях к приказу № ММВ-7-3/611@, а также в электронной версии статьи на сайте .

Общая сумма налога и дохода

Помимо вышеперечисленного новая справка по форме 2-НДФЛ не содержит поля, в которых ранее указывалась общая сумма предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов, а также суммы налога, связанные с перерасчетом доходов прошлых лет.

Однако появилось новое поле 5.5 «Сумма налога перечисленная», в котором указывают суммы перечисленного налога в отношении доходов, полученных после 1 января 2011 года. Но этот момент обратили внимание и налоговики в письме от 4 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1692.

ПРИМЕР

Оклад начальника цеха Семенова Павла Васильевича, который работал в 2010 году в ООО «Русский фаянс», – 25 000 руб. в месяц. У Семенова двое детей. Ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты:
– на него – в размере 400 руб. в месяц (только в январе, ведь вычет предоставляется до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.);
– на детей – в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка (до декабря – месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года не превысил 280 000 руб., всего 22 000 руб. (1000 руб. x 2 x 11 мес.)).

Доходы Семенова за 2010 год составили 297 258,22 руб. В том числе:
– заработная плата – 263 679,97 руб. (с января по сентябрь – 225 000 руб. (25 000 руб. x 9 мес.), за октябрь – 13 435,16 руб., за ноябрь – 1732,21 руб., за декабрь – 23 512, 60 руб.);
– отпускные – 23 013,70 руб. (за ноябрь);
– больничные – 10 564,55 руб. (за октябрь).

См. пример оформления справки.

Справка о доходах физического лица

Важно запомнить

В исключительных случаях за 2010 год сведения по форме 2-НДФЛ предприятия могут представить на бумаге. Информацию о перечисленных суммах налога за 2010 год указывать не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка