Вопрос: ООО на ОСН заключает договор с самозанятым (у самозанятого двойное гражданство, но большую часть времени он проводит в России). По договору, местом выполнения работ является Китай. То есть, самозанятый выезжает в Китай и выполняет работу по представлению интересов компании в Китае. Какой вид договора можно заключить с данным физическим лицом: ГПХ или агентский? Как для компании правильно классифицировать данные расходы: как импорт услуг или как обычные расходы по договору с физическим лицом?
Ответ: Как мы поняли, услуги, которые будет оказывать физлицо в Китае, носят посреднический характер. Это означает, что по такому виду деятельности нельзя применять НПД. Заключите договор с физлицом. Если речь идет именно о посредничестве, удобнее использовать договор:
- агентский – если сделки будут совершаться от Вашего имени
- агентский или комиссии, если сделки будут совершаться от имени посредника
Понятие «импорт услуг» весьма относительное, обычно означает покупку услуг у иностранных лиц. При этом в зависимости от вида услуг могут возникать обязанности налогового агента по НДС, налогу на прибыль. Но в Вашем случае ни НДС, ни налога на прибыль нет, т.к. исполнителем по договору будет физлицо-не предприниматель.
Физлица являются плательщиками НДФЛ. И здесь важны 2 фактора: является ли физлицо налоговым резидентом РФ и где фактически оказывается услуга. Насколько мы понимаем, физлицо – налоговый резидент РФ, а услуга будет оказываться на территории Китая. Оплата за выполнение работ/оказание услуг на территории иностранного государства считается для физлица доходом от источников за пределами России (пп.6 п.3 ст.208 НК), и для физлица-резидента РФ такие доходы облагаются налогом в России (ст.209 НК). Только вот отчитываться за эти доходы физлицо должно будет самостоятельно, и самостоятельно же платить НДФЛ (пп.3 п.1 ст.228 НК). А Ваша организация налоговым агентом по НДФЛ не будет (п.1 ст.226 НК).
В остальном – и с точки зрения отражения в учете, и с точки зрения начисления взносов, это обычный договор на оказание услуг с физлицом – гражданином РФ.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как стать самозанятым и платить налог на профдоход.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени