Для вычета «входного» НДС бланк строгой отчетности, подтверждающий оплату проезда, регистрируется в книге продаж – письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. №
Мнение чиновников
Работник воспользовался услугами VIP-зала аэропорта. Контролирующие органы указывают на то, что рассматриваемые суммы не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль; должны включаться в совокупный доход физического лица для целей удержания НДФЛ; облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды (письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. №
Такая позиция обосновывается следующим.
К сборам за услуги аэропортов относятся обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Расходы за услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале такими платежами не являются, поскольку они не поименованы в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, утвержденном приказом Минтранса России от 2 октября 2000 г. №
Данные услуги являются дополнительными (в соответствии с Общими правилами воздушных перевозок), связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта.
Поэтому компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам для целей налогообложения прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Такие суммы должны облагаться налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). С них нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Отказывая в вычете «входного» НДС по таким расходам, чиновники ссылаются на то, что расходы не связаны с производственной деятельностью предприятия, то есть требования подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ не выполняются.
Анализ арбитражной практики
Работник воспользовался услугами VIP-зала аэропорта. Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды отклоняют доводы налоговых органов о доначислении налогов. Об этом – в постановлениях ФАС Московского округа от 10 февраля 2011 г. №
Оспаривая решение чиновников о необходимости обложения таких сумм страховыми взносами, начисления с них налогов предприятие в обоснование своей позиции может привести следующие аргументы:
1) затраты по оплате данных услуг вызваны необходимостью оперативного управления фирмой и срочного разрешения возникших вопросов (ведения переговоров с соблюдением конфиденциальности и коммерческой тайны, получением/отправкой факсов). А обслуживание в VIP-зале обеспечивает доступ к телефонной и иным видам связи, а также доступ к интернету;
2) исходя из положений статей 167, 168 Трудового кодекса РФ, оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, то есть расходы связаны с производственной деятельностью.
Следовательно, экономия на налогах и страховых взносах в данном случае правомерна.
Важно запомнить
Если предприятие все же хочет учесть расходы на пользование работниками VIP-залами в целях налогообложения и не учитывать данные траты в целях исчисления НДФЛ и страховых взносов, ему нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
- Статьи по теме:
- Как организовать пропускной режим с тестированием
- Когда суды признают увольнение незаконным
- Отпуск с последующим увольнением: как правильно оформить в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
Темы: