В конце июля Минфин России выпустил крайне негативные разъяснения о порядке предоставления имущественного вычета (письмо № 03-05-01-04/250). По мнению сотрудников финансового ведомства, налогоплательщики, купившие жилье у родственника, не могут рассчитывать на возврат НДФЛ. Однако вывод минфиновцев не основывается на нормах законодательства. Более того, с позицией чиновников финансового ведомства не согласны их коллеги из ФНС России. Наш комментарий поможет разобраться, как на практике решается проблема с имущественным вычетом, если жилье приобретено у родственника.
Позиция Минфина России
Тем, кто купил квартиру, дом или долю в них, полагается имущественный вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Но Минфин России в письме от 27 июля 2005 г. № 03-05-01-04/250 высказал мнение, что на имущественный вычет не могут рассчитывать налогоплательщики, которые приобрели жилье у родственников.
Причем, как считает Минфин России, запрет действует, даже если сделка совершена между дальними родственниками. Такой вывод чиновники сделали из подпункта 3 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. Здесь говорится, что родственники являются взаимозависимыми лицами. Поэтому они могут повлиять на цену сделки. А значит, получить имущественный вычет по купленному у родственника жилью человек не вправе.
Позиция ФНС России
Сотрудники ФНС России не согласны с минфиновцами. Мнение о том, что родственные отношения между покупателем и продавцом жилья не влияют на право получить имущественный вычет, налоговики выработали давно. Свидетельством тому является письмо МНС России от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341. Здесь сотрудники налогового ведомства отметили, что подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ запрещает воспользоваться имущественным вычетом в том случае, если покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ.
Однако о том, что родственники считаются взаимозависимыми лицами, говорится не в пункте 2, а в пункте 1 статьи 20. Из этого налоговая служба делает логичный вывод – отказать в вычете тем, кто купил жилье у родственников, инспекторы не имеют права.
Комментирует Гуськова Лариса Александровна,
советник налоговой службы РФ III ранга ФНС России:
– В подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ четко сказано, что имущественный вычет не полагается в том случае, если участники купли-продажи являются взаимозависимыми лицами. Но взаимозависимость лиц в целях применения имущественного вычета может быть определена только судом по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. То есть если участники сделки являются родственниками, но у налогоплательщика есть все документы, предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса РФ, отказать в вычете инспекция не может.
От редакции
Тот факт, что налогоплательщик купил квартиру или дом у родственника, на имущественный вычет никак не влияет. Ведь это прямо следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, который не позволяет отказывать в вычете из-за того, что родственники являются взаимозависимыми лицами.
Подтверждают эту точку зрения и суды. Например, ФАС Волго-Вятского округа от 28 января 2005 г. № А79-6273/ 2004-СК1-5858 указал, что отказать в вычете могут только в том случае, если участники сделки являются взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ. Но по указанному пункту признать лиц взаимозависимыми могут только суды. Да и то здесь идет речь о случаях, не прописанных в пункте 1 статьи 20.
А родственники являются взаимозависимыми согласно пункту 1 статьи 20 кодекса. Значит, на них пункт 2 этой же статьи не распространяется. Следовательно, отказать в вычете налогоплательщику, который купил жилье у родственника, не могут.
Поэтому если в инспекции вам отказали в имущественном вычете в связи с тем, что продавцом являлся ваш родственник, то посоветуем следующее. Покажите налоговикам письмо МНС России от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341. Возможно, разъяснения вышестоящей инстанции убедят инспекторов в вашей правоте.
- Статьи по теме:
- Как заполнить 1-ТР (автотранспорт): инструкция по заполнению с примером
- Форма 4-ТЭР в 2024 году: образец, инструкция по заполнению
- Форма 29-СХ: кто сдает, сроки, инструкция
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Форма 12-Ф в статистику: кто сдает, инструкция по заполнению 2024 года