Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Новация долга в заем позволит продавцу сразу предъявить НДС с аванса к вычету

11 ноября 2008 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Из-за финансового кризиса поставщик согласился расторгнуть договор и вернуть полученную сумму аванса значимому покупателю. При этом стороны договорились, что предоплата будет возвращена частями. Если ничего не предпринять, поставщик не сможет при таком раскладе принять к вычету сразу весь НДС с аванса. Однако есть способ, позволяющий это ограничение обойти.

По общему правилу, если аванс возвращается частями, НДС с аванса к вычету можно заявить только пропорционально фактически перечисленным суммам. Более того, есть опасность предъявления претензий со стороны проверяющих.

Дело в том, что в пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса сказано: вычет налога производится в полном объеме после отражения соответствующих операций в бухучете. Поэтому НДС, как считают многие чиновники, можно предъявить к вычету вообще только после возврата всей суммы аванса. Именно такое мнение высказали нам и специалисты отдела косвенных налогов Минфина России.

Способ получить вычет сразу по всей сумме НДС

В такой ситуации для поставщика намного выгоднее оформить новацию обязательства вернуть аванс в заем. Обязанность по возврату авансовых платежей, основанная на договоре поставки или купли-продажи, в этом случае будет прекращена (п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса). Так что продавец получает полное право предъявить к вычету всю сумму НДС (определение Высшего арбитражного суда РФ от 28.01.08 № 15837/07).

На цифрах

22 сентября компания получила аванс в счет предстоящей поставки товара в размере 2 400 000 руб. С этой суммы налогоплательщик в третьем квартале начислил НДС с аванса в размере 366 101,69 руб. (2 400 000 руб. x 18/ 118). В начале октября 2008 года стороны расторгли договор.

Предположим, что продавец и покупатель пришли к соглашению возвращать аванс частями – ежемесячно по 400 000 руб. в течение полугода. В этом случае продавец сможет предъявить НДС к вычету в размере фактически перечисленных средств ежемесячно по 61 016,95 руб. (400 000 руб. x 18 : 118).

Если же в октябре на дату расторжения договора стороны оформят новацию долга в заемное обязательство, то всю сумму НДС с полученного аванса в размере 366 101,69 руб. можно будет предъявить к вычету уже в четвертом квартале.

Что еще важно

В пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса содержатся еще два условия для НДС с аванса к вычету. Во-первых, вычет производится после отражения в бухучете поставщика соответствующих операций по корректировке в связи с расторжением договора и возвратом предварительной оплаты. В бухучете продавца на дату подписания сторонами соглашения о новации производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Во-вторых, предъявить НДС можно в течение года с момента возврата предоплаты, то есть с даты подписания соглашения о новации долга.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка