Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС при возврате аванса

13 июля 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
О заполнении налоговым агентом декларации по НДС

Налоговый агент – покупатель вправе принять к вычету НДС с перечисленного продавцу аванса, если договор расторгнут и аванс возвращен налоговому агенту. В этом случае сумма налога отражается в графе 4 по строке 320 раздела 3 налоговой декларации по НДС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.07.09 № 03-07-05/25 (ответ на частный запрос).

Налоговыми агентами признаются компании, приобретающие товар на территории России у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, а также компании, арендующие или покупающие казенное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС при возврате аванса. Разъяснения понадобились из-за того, что в декларации по НДС нет специальных строк, в которых налоговый агент должен показать вычет НДС, ранее удержанный и перечисленный в бюджет с аванса, который впоследствии возвращен. Такой пробел в отчетности фактически лишил налогового агента законного права на вычет налога при возврате предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Минфин чинить препятствия не стал. В пункте 25 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н, говорится, что вычет с аванса, возвращенного поставщиком, показывают в графе 4 строки 320 раздела 3. Представители Минфина сообщили, что это правило полностью распространяется и на налоговых агентов.

КСТАТИ. Если налоговому агенту вернули предоплату за вычетом понесенных им расходов по расторгнутому договору, то НДС, ранее уплаченный в бюджет, подлежит вычету в части возвращенной суммы аванса. Вычет возможен в том налоговом периоде, в котором сделана корректировка в связи с отказом от услуг, но не позднее одного года с момента отказа (письмо Минфина России от 19.05.06 № 03-04-08/103).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка