Столичные налоговики активно пытаются доначислять компаниям налоги под предлогом, что цена сделки заведомо нерыночная. Однако если компания стоит на своем до конца, то в суде инспекции проигрывают. Об этом свидетельствует свежая арбитражная практика Московского региона.
Компании успешно оспаривают претензии налоговиков к ценам. Инспекторы при проверке используют все возможные сведения, чтобы доказать нерыночность цен. Они находят данные в интернете, привлекают независимых оценщиков и рассчитывают среднюю стоимость услуг по всем сделкам организации. Однако судьи критически относятся к подобным доказательствам. Так, по мнению судов, проверяющие должны строго соблюдать положения статьи 40 НК РФ и использовать только те методы расчета рыночных цен, которые предусматривает кодекс.
Доказательства, которые используют налоговики при проверке цен
Претензии налоговиков | Контраргумент, который сработал в суде | Комментарий «УНП» |
Налоговая инспекция при проверке пришла к выводу, что компания продавала товары по заниженным ценам. Инспекторы воспользовались интернетом, чтобы исследовать рынок. На основе данных из интернета инспекторы сделали перерасчет налоговой базы | Данные из интернета не являются официальными сведениями, подтверждающими рыночные цены, а именно таких доказательств требует пункт 11 статьи 40 НК РФ. В Сети можно получить лишь общую справку о стоимости товаров (постановление* от 18.06.09 № КА-А40/5308-09) | Инспекторы вправе оперировать только официальными источниками информации о ценах (ст. 40 НК РФ). По мнению Минфина России, это официальные издания органов статистики и ценообразования (письмо от 29.03.07 № 03-02-07/1-144) |
Проверяющие установили, что покупатель и продавец здания являются взаимозависимыми лицами. Поэтому проверили цену недвижимости, заручились заключением Торгово-промышленной палаты и решили, что она занижена. На этом инспекторы не успокоились. Они сделали вывод, что проданный дом идентичен другим домам, реализованным компанией. Поэтому были пересчитаны доходы, а соответственно и налоги по другим сделкам | Нет оснований требовать единых цен по разным сделкам компании. Чтобы определить идентичность домов и рыночные цены на них, инспекторы должны проверять стоимость похожей недвижимости на близлежащих территориях в тот же период времени. Суд также не принял претензии к цене по сделке с взаимозависимой компанией: заключение Торгово-промышленной палаты не является официальным источником информации о ценах (постановление от 04.05.09 № КА-А40/3242-09) | В соответствии с пунктом 4 статьи 40 Налогового кодекса инспекторы должны провести анализ именно рынка идентичных товаров. Причем кодекс прямо определяет, что рынком является вся сфера обращения товаров, позволяющая покупателю приобрести товар без значительных дополнительных затрат (п. 5 ст. 40 НК РФ), а не разные сделки одной компании |
Компания сдавала в аренду торговые помещения. Инспекция определила, что по помещениям в одном и том же здании действовали разные ставки аренды. Налоговики рассчитали среднюю стоимость сдачи внаем квадратного метра и доходы компании исходя из площади каждого объекта | Компания сдавала в аренду не квадратные метры, а конкретные помещения (торговые места) по определенной цене. Поэтому инспекция не имела права сравнивать и определять стоимость квадратного метра (постановление от 23.06.09 № КА-А40/5340-09-П) | Судьи часто напоминают инспекторам о необходимости учитывать конкретные условия каждой сделки по аренде. Например, площадь комнат, возможность входа с улицы и соответствие санитарным нормам (постановление от 10.08.09 № КА-А40/7125-09) |
Налоговая инспекция привлекла независимого оценщика для определения рыночной цены услуг компании. Оценщик использовал свой собственный метод расчета цен. На основании выводов эксперта был сделан перерасчет налогов | Методику оценщика, какой бы точной она ни была, суд не примет. При проверке можно использовать только методы, установленные статьей 40 НК РФ. Это должны учитывать и независимые оценщики (постановление от 26.01.09 № КА-А40/13294-08) | Минфин России также выступает против привлечения независимых оценщиков при определении рыночной цены. Это не предусмотрено статьей 40 НК РФ (письмо от 02.07.08 № 03-02-07/1-243) |
Темы: