Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы

2 ноября 2009 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы.

Небезопасно оказывать одни и те же услуги компаниям внутри холдинга по разным ценам. А также присоединять убыточную организацию, которая не вела никакой фактической деятельности. К таким выводам мы пришли, ознакомившись с обзором налоговых схем, обнаруженных московскими инспекторами при выездных проверках в третьем квартале 2009 года. Делимся.

Услуги внутри холдинга

Налоговики проверяли компанию, которая продавала товары на экспорт и заявляла НДС к возмещению. Во время ревизии выяснилось, что компания является сбытовой организацией в холдинге. Причем одной из основных статей затрат были расходы на управление.

В холдинг кроме этой компании входили более десятка различных организаций. Во всех функции исполнительного органа по договору выполняла общая управляющая компания. Ревизоры изучили все договоры на такие услуги. В них цены отличались в разы – это больше всего и смутило налоговиков. Так, одна компания платила менеджерам-управленцам всего 150 тыс. рублей в месяц, а другая – 15 млн рублей за одинаковый перечень работ. Как подсчитали инспекторы, «отклонение цены составило 10 000 процентов». Причем больше всего расходов несла именно та организация, которая заявляла НДС к возмещению, в том числе и тот НДС, который уплачен управленцам.

Инспекторы признали затраты несоразмерными и необоснованными. Они подтвердили это численностью работников. Так, в сбытовой организации работали всего 38 человек, а ежемесячная плата за управление составляла 15 млн рублей. Завод, который входил в ту же группу компаний и обслуживался у той же управляющей организации, тратил на управление 590 тыс. рублей в месяц. При этом на заводе работали 810 человек. Инспекторы отметили очевидное: «организация бухгалтерского и управленческого учета на заводах, входящих в группу, требует привлечения большего количества специалистов, что влечет за собой увеличение расходов по сравнению со сбытовой организацией».

Правда, налоговики не исключили затраты полностью, а решили определить их справедливый уровень (п. 2 ст. 40 НК РФ). За среднюю рыночную цену они приняли цену услуг, установленную для самого крупного завода холдинга. Исходя из этого инспекторы пересчитали расходы торговой компании и сумму НДС, заявленную к возмещению.

Мы считаем, что компания может оспорить выводы налоговиков. Чтобы определить уровень рыночных цен, инспекторы должны провести анализ рынка идентичных услуг (п. 4 ст. 40 НК РФ). При этом столичные судьи уверены, что инспекторы не вправе сравнивать разные сделки одной компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.09 № КА-А40/3242-09).

Присоединение убыточной компании

Реорганизацию в форме присоединения убыточной компании часто используют для снижения налоговой нагрузки. Ряд обстоятельств позволили налоговикам сделать вывод, что в действиях налогоплательщиков была явная схема ухода от налогов.

Компания подала в инспекцию заявление о реорганизации. Это стало причиной проверки. Во время ревизии инспекторы выяснили, что организация входит в группу компаний, а ее основным видом деятельности являлась розничная и оптовая торговля напитками. Причем основной деятельностью организация не занималась. Зато она получала займы от других участников группы и платила им проценты. А поскольку доходов у предприятия не было, проценты формировали убыток.

Налоговики сделали два вывода. Во-первых, по их мнению, учет в расходах процентов по займам, выданным для развития основной деятельности, является необоснованным. Ведь компания не занималась и не планировала заниматься торговлей. Во-вторых, любая организация холдинга при присоединении к ней этой убыточной компании получит налоговую выгоду. Ведь она сможет уменьшить налог на прибыль на убытки присоединенной организации (см. схему).

Кроме того, как указали инспекторы, с 2003-го по 2008 год у компании был непокрытый убыток, который формировал отрицательную величину чистых активов. То есть на протяжении трех налоговых периодов стоимость чистых активов была меньше установленного законом минимального размера уставного капитала в 10 тыс. рублей. Поэтому компания должна быть ликвидирована, а не реорганизована.

Как снижают налоги через присоединение
убыточной компании

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка