«О расчете ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2010 года»
Для компаний, уплачивающих в 2009 году ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и решивших в следующем году платить их в общем порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале 2010 года будет равна одной трети суммы авансов, уплаченных в четвертом квартале 2009 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 11.12.09 № 3-2-10/30.
ФНС напомнила, как перейти на ежемесячные авансы по прибыли «О расчете ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал года». Компании, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала доходы от реализации не превышали 3 млн рублей, могут платить квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Остальные компании уплачивают ежемесячные авансы по общим правилам.
Так, при общем порядке сумма ежемесячного аванса за первый квартал года равна сумме ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но это относится только к случаю, когда и в предыдущем, и в следующем налоговых периодах компания платит ежемесячные авансы в общем порядке. Если же в течение года их платили по факту, а с января решили перейти на общий порядок, то как считать авансовые платежи за первый квартал, непонятно.
Налоговики предложили следующий вариант: сложить размеры авансов, подлежащих уплате в четвертом квартале 2009 года, а затем получившуюся сумму поделить на три.
Предположим, компания 28 октября уплатила аванс за сентябрь 2009 года в федеральный бюджет в размере 5 млн руб. (строка 270 листа 02 декларации). 30 ноября – 1,3 млн руб. за октябрь, а 28 декабря заплатит еще 6 млн руб. за ноябрь. Получается, за первый квартал 2010 года ей следует перечислить три аванса по 4,1 млн руб. ((5 млн руб. + 1,3 млн руб. + + 6 млн руб.) : 3 мес.).
Заметим, что Налоговый кодекс не требует от компаний уведомлять инспекцию о переходе с уплаты авансов исходя из фактической прибыли на авансы в общем порядке (только наоборот). Однако в ФНС посоветовали все же до конца года направить в свою инспекцию уведомление в произвольной форме.
Темы: