Сибирские компании успешно оспаривают претензии налоговых инспекций к бартеру.
В условиях отсутствия свободных средств компании выстраивают длинные бартерные цепочки, чтобы реализовать собственную продукцию. Мы обобщили арбитражную практику Сибирского округа по бартеру за 2009 год и выяснили, что у налоговиков достаточно претензий к компаниям, которые прибегают к подобной практике.
Для инспекторов бартер – повод проверить соответствие цен обмениваемых товаров рыночному уровню (п. 2 ст. 40 НК РФ). Также, несмотря на поправки в кодексе, есть случаи, когда при бартерных сделках НДС требуется заплатить отдельным платежным поручением. К тому же инспекторы придираются к любым погрешностям в первичке по обменной сделке. Но арбитражные суды чаще всего принимают сторону налогоплательщиков.
Претензии налоговиков | Решение суда | Комментарий «УНП» |
Предприниматель расплатился за купленные двигатели векселями и поставил НДС к вычету. Инспекторы доначислили ему НДС почти на 5 млн рублей, не обнаружив платежного поручения о перечислении этого налога при оплате товара по бартерному договору | Предприниматель, осуществляя расчет векселями третьего лица с поставщиком, понес затраты по уплате НДС путем передачи своего имущества. Поэтому доначисление налога на добавленную стоимость в данном случае незаконно (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.07.09 № А58-5931/08) | До января 2009 года при безденежных формах расчета по поставке покупатель мог получить вычет, только если стороны перечислили НДС друг другу отдельными платежками. Сейчас таких правил нет (п. 12 ст. 9 Федерального закона 26.11.08 № 224-ФЗ). Исключение – оплата товаров по бартеру, полученных до 1 января 2009 года |
Налоговики отказали в вычетах по НДС с бартерного контракта. Мол, в железнодорожных накладных не было штемпеля о дате поступления товаров на станцию назначения, штампов таможенников, а также отсутствовали товаросопроводительные документы. Вывод: поступление товара в Россию не подтверждено и бартерный контракт фиктивен | Реальность сделки подтверждают бартерный контракт, ГТД с отметками таможенников, счета-фактуры и т. д. А нарушения в железнодорожных накладных сами по себе не являются основаниями для отказа в вычетах (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.03.09 № Ф04-1514/2009(2335-А46-14)) | При бартере возможны и другие проблемы с вычетами. Обычно поступление от контрагента и встречная отгрузка не совпадают по времени. Поэтому продавец должен начислить с полученного аванса НДС и выставить счет-фактуру. А вот покупатель сможет поставить входной налог к вычету только после встречной отгрузки (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ) |
Налоговики решили, что компания занизила в бартерном контракте цену товара. Другому контрагенту она продала лесоматериалы гораздо дороже. Кроме того, сама сделка нужна была, чтобы реализовать большой объем лесоматериалов и не потерять при этом право на ЕСХН. Инспекторы пересчитали компании все налоги по общей системе | Занижение цен инспекция не доказала, так как не представила официальной информации по ценам. Реальность самой сделки подтверждается первичкой. А компания имеет право оставаться на ЕСХН, поскольку оплаченные по бартеру услуги не считаются выручкой в целях исчисления этого налога (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.01.09 № Ф04-8137/2008(18766-А67-49)) | Инспекторы могут использовать только официальные источники информации о ценах (п. 11 ст. 40 НК РФ). По мнению Минфина, это официальные издания органов статистики и ценообразования. При отсутствии на рынке сделок по идентичным продуктам можно использовать для определения рыночной цены стоимость последующей реализации покупателем либо «затратный метод» (письмо от 29.03.07 № 03-02-07/1144) |
Темы: