Отчитаться по налогу на прибыль за 2009 год компаниям необходимо по обновленной форме. Соответствующие изменения в нее утверждены приказом Минфина России от 16.12.09 № 135н. Сдать декларацию по налогу на прибыль за 2009 год необходимо не позднее 29 марта 2010 года, так как установленная в законе дата – 28 марта – приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ).
В новом бланке декларации учтены последние изменения в Налоговый кодекс*. Поправки коснулись приложений 1, 2, 3 к листу 2, а также листа 3 декларации и Порядка ее заполнения (утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). Перечислим самые важные.
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 обновленной декларации появились две новые строки 104 и 105. По строке 104 необходимо отражать доходы в виде стоимости МПЗ, выявленные при инвентаризации. А по строке 105 – сумму амортизационной премии, которую компания восстановила в 2009 году по основным средствам, реализованным менее чем через пять лет после ввода их в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). До сих пор в декларации специальной строки для такого вида дохода не было. Минфин советовал отражать восстановленную амортизационную премию во внереализационных доходах по строке 100 (письмо от 20.03.09 № 03-03-06/1/169).
Из приложения 1 также исключена строка 200, по которой до сих пор отражались доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Теперь их в декларации, в том числе годовой, показывать не придется.
Приложение 2 к листу 02
В приложении 2 к листу 02 строки 042 и 043 теперь предназначены для амортизационной премии. До сих пор налоговики рекомендовали отражать ее по строке 044 «Расходы на капитальные вложения в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК», несмотря на то, что данная строка содержала ссылку на утратившую силу статью (письмо ФНС России от 10.08.09 № ШС-22-3/626@). Теперь строка 044 исключена из формы декларации, а суммы расходов на капвложения в размере не более 10 и 30 процентов отражают отдельно в строках 042 и 043 соответственно.
В новой строке 135 приложения 2 к листу 02 декларации, том числе за 2009 год, необходимо ставить код метода начисления амортизации, который закреплен в учетной политике компании. Для линейного применяется код 1, для нелинейного – 2. Кроме того, отдельно отражают теперь и суммы амортизации, начисленной линейным (строка 131) и нелинейным способами (строка 133). До сих пор суммы амортизации показывали в строке 131 без какого-либо деления.
Как заполнять строки 042, 043, 131, 133 и 135, мы показали на наглядном примере (см. образец).
Лист 03 декларации
Изменения в листе 3 касаются нового порядка расчета налога на прибыль, который удерживают с выплаченных дивидендов (ст. 275 НК РФ). Теперь в формуле расчета необходимо учитывать общую сумму дивидендов, выплаченных всем получателям, а не только тем, кто является плательщиком налога на прибыль. А вот эти поправки необходимо учитывать с 2010 года.
Пример заполнения приложения 2 к листу 02 новой декларации по налогу на прибыль (фрагмент)
Темы: