Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что перепроверить в декларации по «упрощенке» перед сдачей в инспекцию

22 февраля 2010 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В нашем распоряжении оказались основные контрольные соотношения из внутреннего документа ФНС России, который инспекторы на местах будут использовать при проверке годовой декларации по «упрощенке». В первую очередь для ревизии инспекторы будут использовать данные из книги учета доходов и расходов компании. А также сравнивать показатели декларации с отчетностью в Пенсионный фонд и ФСС. Какие именно показатели инспекторы будут проверять и сравнивать, мы привели в таблице.

Отметим также, что сдать декларацию по «упрощенке» за 2009 год потребуется не позднее 31 марта. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н. По сравнению с 2008 годом в декларации 2009 года добавилось еще несколько строк. Кроме того, это первый отчет, который компании на этом спецрежиме сдадут в инспекцию за прошлый год. Ведь с 2009 года расчеты по итогам отчетных периодов компании не представляли. Поэтому не исключено, что инспекторы будут проверять отчетность с особым вниманием.

Что перепроверить в декларации по «упрощенке» перед сдачей в инспекцию

   

Какие данные отражают Как инспекторы проверят данные Комментарий «УНП»
Строки 030, 040, 050 раздела 1
В этих строках компании отражают авансовые платежи по налогу, которые были начислены в течение года. Причем ставить в этих строках необходимо именно исчисленные авансы за первый квартал, полугодие (с учетом аванса за первый квартал) и девять месяцев (с учетом аванса за полугодие), а не фактически перечисленные суммы. Здесь можно поставить и прочерки, если по итогам отчетных периодов у компании не было доходов или получен убыток Инспекторы сначала сравнят показатели строк 210 и 220 раздела 2 декларации, где компании показывают доходы и расходы, с данными книги учета. По данным книги учета и отчетности в фонды инспекторы самостоятельно рассчитают сумму авансов за каждый отчетный период и сверят их со сведениями, которые отражены в налоговой декларации Фактически проверить достоверность этих сведений инспекторы смогут только при выездной проверке. В рамках камеральной проверки это возможно, только если у инспектора будет книга учета доходов и расходов. Поэтому налоговики просят представлять копию книги вместе с декларацией. Однако такой обязанности у компании нет. Начисленные авансы перенесут в карточку расчетов с бюджетом, и, если компания в течение года несвоевременно перечисляла эти платежи, начислят пени
Строка 201 раздела 2
В этой строке показывают ставку, по которой компания платит налог (6 или 15 процентов). Если компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы» в регионе, где налог снижен, то в этой строке ставят именно льготную ставку Инспекторы проверят, чтобы показатель в этой строке был не ниже 5 и не выше 15 процентов. Если компания платит налог по пониженной ставке, инспекторы вправе потребовать дополнительные документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ) Если пониженная ставка установлена для всех компаний региона, то ничего представлять не придется. Достаточно, чтобы головной офис был зарегистрирован в месте, где действует льгота. Если для низкой ставки есть условия по выручке или виду деятельности, то можно представить выписку из ЕГРЮЛ, собственные расчеты, подтверждающие поступление средств от определенной деятельности, и первичку
Строка 230 раздела 2
Эту строку заполняют только при объекте «доходы минус расходы». В строке можно отразить те убытки, которые компания получила в предыдущих годах использования «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-11-06/2/237). То есть убытки, полученные на общей системе и при объекте «доходы», не учитывают Сумму убытка за прошлые периоды компании отражают в книге учета доходов и расходов. Поэтому инспекторы посмотрят данные строки 130 раздела 3 книги учета. Показатели строки 130 книги и строки 230 декларации должны совпадать Компании могут самостоятельно определить, какую сумму убытка они заявят в декларации. Налоговый кодекс допускает возможность учета не всей суммы имеющегося убытка, а только его части, причем эту часть компания вправе определить сама. Но в любом случае перенести убытки на будущее частично или полностью можно только в течение десяти лет с момента их образования
Строка 270 раздела 2
Эту строку заполняют только компании на «упрощенке» при объекте «доходы минус расходы». Здесь показывают сумму минимального налога, который составляет 1 процент от доходов. Доходы в декларации отражают в строке 210 раздела 2 Инспекторы сравнят сумму налога, рассчитанную по общим правилам, с суммой минимального налога по строке 270 раздела 2 (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если минимальный налог будет больше, то необходимо заплатить именно его В Налоговом кодексе не сказано, как сравнивать минимальный и обычный налоги, если компания учитывает убытки за предыдущие периоды. Но расчет налога в данном случае ничем не отличается от общих правил. Сумму минимального налога сравнивают с упрощенным налогом, рассчитанным уже с учетом этих убытков
Строка 280 раздела 2
Эту строку заполняют, только если компания на «упрощенке» применяет объект «доходы». В ней отражают сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и расходов компании по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности. Налог можно уменьшить на сумму этих расходов, но не более чем на 50 процентов Сумму отчислений в ПФР инспекторы проверят в расчете по взносам и в платежках на их уплату. Сумму выплаченных пособий инспекторы сравнят с данными из формы 4 ФСС, а также с карточкой 1-НДФЛ. По этим документам инспекторы определят, какие пособия были выплачены за счет компании, а какие за счет ФСС. Уменьшить налог можно только на пособия за счет компании На практике трудности возникают с учетом взносов. В Минфине считают, что взносы уменьшают налог в периоде их уплаты, то есть независимо от того, за какой период взносы начислены (письмо от 01.10.09 № 03-11-11/193). В ФНС же считают, что взносы уменьшают налог в периоде их начисления, но только после их уплаты (письмо от 28.09.09 № ШС-22-3/743@). Поэтому безопаснее уточнить, какой позиции придерживаются в инспекции, куда компания будет представлять декларацию

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка