Покупатель и продавец могут договориться о прощении части долга за отгруженный товар. Но списывать задолженность невыгодно с точки зрения налога на прибыль. Продавец не получит часть денег, но включить прощенную сумму в расходы без споров не получится. Минфин считает, что в этом случае часть товаров передана безвозмездно, а значит, прибыль продавца не уменьшается (письмо от 21.08.09 № 03-03-06/1/541). Поэтому вместо прощения выгоднее прибегнуть к традиционному взаимозачету, а когда встречных обязательств нет, можно простить долг не просто так, а за что-то или оформить скидку.
Задолженность списывают как скидку
Как снижают налог на прибыль, прощая долги покупателям. Если долг, который поставщик согласен простить покупателю, не превышает 20 процентов от всей суммы «дебиторки» по этому же договору, можно оформить прощение как скидку или премию. Тогда сумму бонуса можно списать в расходы на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. А уменьшить прибыль на премиальные по договору на выполнение работ или оказание услуг ? позволяет подпункт 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ (письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/566).
Как защитить. Потребуется заключить дополнительное соглашение к основному договору поставки. В нем оговаривают условия предоставления скидки или выплаты премии. И лучше, если условия предоставления бонусов будут утверждены в маркетинговой политике.Кроме того, цена товара после предоставления скидки не должна измениться более чем на 20 процентов от обычной. Иначе возможны претензии со стороны инспекторов. Поэтому иногда простить долг таким способом получится без рисков лишь частично.
Прощают долг, но с условием
Стороны могут заключить соглашение, по которому должник взамен уменьшения долга обязуется выполнить определенные условия. Например, погасить непрощенный остаток суммы в конкретный срок или закупить новую партию товара. Этот способ также подходит, когда надо простить только часть задолженности, иначе стопроцентное уменьшение будет выглядеть обычным прощением.
Как защитить. Чтобы налоговики не усмотрели в соглашении безвозмездную передачу, лучше отказаться от формулировки о прощении долга, а использовать «уменьшение задолженности». Тогда сумму можно списать в прочих расходах на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Дополнительно можно составить справку-расчет, где будет показана выгода от снижения долга. Дата такой справки-расчета должна предшествовать моменту заключения соглашения о списании задолженности. В расчете стоит привести сравнительный анализ различных вариантов. Например, показать стоимость принудительного взыскания «дебиторки» или отразить снижение прибыли от возможной потери контрагента. Это наглядно объяснит налоговикам, что компания, уменьшив таким способом долг покупателя, нашла оптимальное решение проблемы.
Темы: