Если компания по ошибке переплатила страховые взносы, то в Книге учета показывают правильную сумму. Это нам подтвердили в Минфине. Излишне уплаченные взносы – экономически не обоснованные расходы (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Например, компания начислила за июль 858 500 рублей взносов, но в августе перечислила в бюджет ПФР 860 000 рублей. Переплату в сумме 1500 рублей в Книге учета в августе отражать не надо. В сентябре компания также начислила 858 500 рублей, но заплатила на 1500 рублей меньше, то есть 857 000 рублей. В графе 5 в сентябре в этом случае будет стоять сумма начисленных взносов за август, а не фактически перечисленных. А в графе 2 – реквизиты августовской и сентябрьской платежек (см. образец).
Пример заполнения Книги учета доходов и расходов за 2010 год (фрагмент)
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||
№ п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
321 | Платежное пору- чение от 16.08.10 № 445 | Страховые взносы в ПФР за июль 2010 года | 858 500 | |
418 | Платежные поручения от 16.08.10 № 445, от 13.09.10 № 527 | Страховые взносы в ПФР за август 2010 года | 858 500 | |
Темы: