Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговые проверки, ответы на вопросы

6 сентября 2010 39 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля контрольного управления ФНС России

На «камералке» инспекторы вправе запрашивать документы по льготам

– Наша компания сдала налоговую декларацию по НДС за второй квартал, в которой заполнен раздел 7 по не облагаемым НДС операциям. Инспекция истребовала первичные документы, подтверждающие такие операции. Правомерно ли это?

– Налоговые проверки, ответы на вопросы. Да, правомерно, но только если инспекция требует документы, подтверждающие право на применение налоговых льгот. Это следует из статьи 88 Налогового кодекса. Например, это могут быть документы по реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению НДС (ст. 149 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А по реализации земельного участка инспекция вправе истребовать документы в рамках камеральной проверки?

– Эта операция не относится к категории налоговых льгот, поскольку не признается объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 кодекса. По ней подтверждающие документы в рамках камеральной налоговой проверки истребовать нельзя.

В период приостановления проверки истребование документов запрещено

– В нашей компании идет выездная проверка. Инспекторы выставили требование о представлении документов в течение 10 рабочих дней. Но через пять дней они приостановили проверки. Проверяющие заявили, что мы все равно должны сдать документы в установленный срок. Так ли это?

– По моему мнению, если проверка приостановлена, то документы сдавать не надо до возобновления проверки.

– Откуда следует такой вывод?

– Из пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса. В нем сказано, что на время приостановления выездной проверки прекращаются все действия инспекции, в том числе и по истребованию документов.

Из-за отсутствия директора и главбуха компании ИФНС не обязана приостанавливать проверку

– В нашей компании проходит выездная проверка. В августе инспекция вынесла решение о ее приостановлении. Спустя несколько дней проверку возобновили. Для этого вызвали нашего главбуха. Но в день вынесения решения о возобновлении проверки главный бухгалтер находился на больничном. Может ли инспекция все равно возобновить проверку?

– Да, может.

– Директор, его заместитель, а также заместитель главного бухгалтера ушли в отпуск. В инспекцию мы направили уведомление об отсутствии должностных лиц с приложением копий приказов и листка нетрудоспособности. Должна ли инспекция еще раз приостановить проверку?

– Приостановление проверки ввиду отсутствия должностных лиц компании кодекс не предусматривает. Наличие документов о нетрудоспособности работников компании в этих случаях значения не имеет.

– До окончания двухмесячного срока проведения выездной проверки осталось пять дней. Однако в эти дни ни одного из руководителей не будет на рабочем месте. Кому и когда инспекторы вручат справку о проведенной выездной налоговой проверке?

– Отсутствие уполномоченных сотрудников компании в период проведения выездной проверки инспекторы могут признать противодействием проведению ревизии. Компания имеет определенный штат работников и может назначить уполномоченных представителей. В случае если налогоплательщик уклоняется от получения справки по проверке, инспекция направит ее заказным письмом по почте. Это следует из пункта 15 статьи 89 Налогового кодекса. Правда, ответственность за уклонение от получения справки не предусмотрена.

В требовании должно быть сказано, какие документы запрашивают налоговики

– Наша компания является одним из учредителей другой организации. В этой дочерней компании сейчас проходит выездная проверка. Налоговая прислала нам запрос, где просит представить документы по «дочке». Перечня документов нет. Должны ли мы сдавать документы?

– Если конкретного перечня документов нет, то вы не должны ничего представлять. А на что ссылаются инспекторы?

– В требовании только ссылки на положения устава дочерней компании, где сказано, что компания в разумные сроки по требованию учредителей может представлять им бухгалтерские документы.

– Ссылка на устав в данном случае объясняет то, что, по сведениям налоговой инспекции, ваша компания может располагать истребуемыми документами. Однако документы в требовании должны быть перечислены таким образом, чтобы было понятно, что именно хочет получить инспекция.

– То есть можно просто проигнорировать запрос?

– Игнорировать запрос не стоит. В вашей ситуации безопаснее написать в налоговую письмо с просьбой уточнить, какие именно документы им необходимы. Затем можно представить те бумаги, которыми вы располагаете, либо сообщить, что необходимых сведений у вас нет.

Чем подробнее опись, тем меньше претензий у налоговиков

– У нас проходит камеральная проверка декларации по НДС за второй квартал 2010 года. Инспекция затребовала документы и просит их представить по описи. В инспекции мне сказали, что в описи должны быть обозначены все документы с отражением их страниц, то есть счет-фактура такая-то страница 1, акт такой-то страница 2 и так далее. В законодательстве есть требования к оформлению описи?

– Никаких требований по оформлению описи законодательство о налогах и сборах не содержит.

– Значит, можно опись вообще не составлять, а документы направить по почте?

– Вы, конечно, вправе направить документы почтой, без всякой описи. Требование инспекции вы выполните, и привлечь вашу компанию к ответственности налоговики не вправе. Однако наличие описи в сопроводительном письме – это обычная деловая практика, которая служит интересам компании. Ведь опись позволяет с легкостью доказать факт представления конкретного документа. По большому счету опись налоговой инспекции не нужна, она скорее нужна налогоплательщику.

Вопрос от редакции «УНП»

Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– С этого года пункт 5 статьи 93 кодекса запрещает дважды истребовать одни и те же документы. Но означает ли это, что если в ходе камеральной проверки были истребованы копии документов, то в ходе выездной налоговики не вправе просить их еще раз?

– Да, означает. Положения пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса распространяются на все случаи истребования документов, предусмотренные пунктом 1 названной статьи. Инспекторы не вправе запросить на выездной проверке копии документов, которые они уже требовали для «камералки». Это прямо запрещено нормами кодекса.

– А могут ли инспекторы при выездной проверке попросить оригиналы?

– Я считаю, что оригиналы для ознакомления инспекторы запросить вправе.

– Есть еще одна неясность. Инспекторы в последнее время стали использовать при проверках компании сведения, которые получены при проверках других компаний. В итоге в акте проверок налоговики ссылаются на документы, которые есть у компании, но организация их не представляла. Это законно?

– Да, такие действия инспекторов совершенно законны. Налоговая вправе использовать сведения, полученные на законных основаниях, но вне рамок конкретной выездной или камеральной проверки конкретного налогоплательщика. Так что здесь нет никаких нарушений. Ведь ФНС России и ее территориальные инспекции составляют единую систему.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка