Мы обобщили последние разъяснения московских налоговиков о применении льгот по НДС и выяснили, что их позиция совпадает с мнением Минфина.
Столичные налоговики рассказали, когда можно не платить НДС. Налоговики разъяснили, когда можно не начислять НДС на стоимость товаров, переданных в рамках благотворительности или рекламной акции. Также разъяснения коснулись компаний, которые оплачивают гарантийный ремонт реализованных товаров.
В основном инспекторы занимают выгодную для компаний позицию и не возражают против применения льгот. Однако выдвигают дополнительные условия, которых нет в кодексе. Например, при передаче товаров на благотворительные или рекламные цели требуют, чтобы компания доказала, как конкретно товары были использованы. Если таких документов нет, компаниям удается снять претензии инспекторов в суде.
Выплаты сотрудникам, которые можно учесть в расходах
Ситуация | Разъяснения московских инспекторов | Комментарий «УНП» |
Компания бесплатно передает покупателям призы и подарки во время проведения рекламных акций и стимулирующих лотерей. Вправе ли организация не облагать НДС стоимость переданных подарков на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса? | НДС можно не платить, если компания передает в рамках рекламной деятельности товары стоимостью не дороже 100 рублей (письмо* от 09.02.10 № 16-15/13276). Для применения данной льготы требуется документально подтвердить, что передача подарка была направлена на поддержание потребительского интереса покупателей к рекламируемому продукту или услуге и последующему их продвижению на рынке. Без этого расходы учесть нельзя | Для льготы безопаснее, чтобы переданные товары содержали официальный логотип компании или другие контактные данные (постановление** от 22.06.09 № КА-А40/5426-09). Но, возможно, для компании будет проще начислять налог на добавленную стоимость на бесплатно переданные товары, ведь тогда входной НДС по ним можно принять к вычету (письмо Минфина России от 11.01.08 № 03-07-08/03) |
Торговая компания получила от организации-изготовителя деньги и передала их официальному сервисному центру для оплаты гарантийного ремонта проданных товаров. Можно ли не платить НДС на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса? | Да, можно. Средства, полученные от компаний-изготовителей для проведения ремонта и технического обслуживания товаров, не включают в базу по НДС. Обязанность по гарантийному ремонту возложена на компанию-изготовителя и продавца независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту (письмо от 18.06.09 № 16-15/61634) | В Минфине России также считают, что компания, осуществляющая гарантийный ремонт реализованных товаров, имеет право на льготу по налогу (письмо от 12.05.08 №03-07-07/53) Но если такая компания выступает только в качестве посредника между производителем товара и сервисным центром, получая и перечисляя деньги за ремонт, то со стоимости своих услуг НДС ей уплачивать необходимо (см. постановление от 17.05.10 № КА-А40/4585-10) |
Компания в рамках благотворительной деятельности безвозмездно передала медикаменты в виде аптечек первой помощи. Вправе ли она не начислять НДС на стоимость переданных товаров, воспользовавшись льготой для благотворительной деятельности на основании подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса? | Да, компания имеет такое право. Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности НДС не облагается (письмо от 02.12.09 № 16-15/126825). Для подтверждения применения такой льготы необходимо представить в инспекцию договор, заключенный с получателем благотворительной помощи. Кроме того, необходимы копии документов, подтверждающих принятие на учет товаров, и документы, подтверждающие их целевое использование | Налоговый кодекс не требует документально подтверждать, что переданные товары компания-получатель действительно использовала в благотворительной деятельности. Но налоговики на местах такие требования зачастую предъявляют. Если возникнут разногласия с проверяющими, то свои благотворительные цели компания сможет доказать только в судебном порядке (см. постановление от 26.01.09 № КА-А40/13294-08) |
Темы: