Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Покупка автомобиля «скорой помощи»

28 ноября 2005 1312 просмотров

, к.э.н., победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса», лектор ИПБ России

Прежде чем приобрести еще одну машину «скорой помощи», организация должна рассчитать, как покупка отразится на ее финансовом состоянии. И не только в части стоимости автомобиля, но и налогов, которые придется заплатить. Расскажем о них подробнее.

«Входной» НДС по автомобилю

Организация не сможет принять его к вычету, даже если является плательщиком НДС. Ведь услуги скорой медицинской помощи на облагаются этим налогом. Основание – подпункт 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Поэтому «входной» НДС по автомобилю нужно включить в его первоначальную стоимость (и в бухгалтерском, и в налоговом учете).

Другое дело, если организация НДС не платит (например, применяет «упрощенку»). В этом случае «входной» налог она сможет включить в расходы, если, конечно, объект налогообложения – «доходы за минусом расходов».

Такое право ей дает подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль (единый налог)

Порядок списания стоимости автомобиля на расходы зависит от того, какой режим налогообложения выбрала организация.

Организация платит налог на прибыль

В этом случае машину можно списывать на расходы через амортизацию, применяя линейный или нелинейный метод (ст. 259 Налогового кодекса РФ).

Делая выбор, бухгалтер должен определить, что выгоднее: снизить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу. Так, применение линейного метода позволит упростить учет, а нелинейного – заплатить меньше денег в бюджет.

Какой срок полезного использования установлен для машин «скорой помощи»? Три–пять лет. За такой период, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, организация сможет списать стоимость автомобиля на расходы.

Правда, не забудьте, что для легковых автомобилей стоимостью свыше 300 000 руб. в налоговом учете применяется понижающий коэффициент амортизации – 0,5 (п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Раньше, чтобы сблизить данные налогового и бухгалтерского учета, организации можно было порекомендовать установить в бухучете для таких автомобилей более длительный срок полезного использования (это право дает п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). Однако с нового года это не выход. Ведь теперь в налоговом учете организации могут единовременно списать на расходы до 10 процентов стоимости приобретенного основного средства, введенного в эксплуатацию (п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ), что не предусматривают правила бухучета.

Внимание: придется применить ПБУ 18/02

Поскольку в налоговом учете организация сможет сразу самортизировать до 10 процентов стоимости приобретенного основного средства, а в бухучете – нет, то в этом случае в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница, которая будет формировать отложенное налоговое обязательство.

Правда, нормы ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» могут не применять малые предприятия, указав это в учетной политике.

Пример

Медицинская клиника «Ваш доктор» в ноябре 2005 года приобрела автомобиль «скорой помощи» за 708 000 руб. (в том числе НДС – 108 000 руб.). В этом же месяце организация начала его эксплуатировать. Бухгалтер установил, что срок полезного использования машины – 4 года, амортизация начисляется линейным методом (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете).

Начиная с декабря бухгалтер начал списывать амортизацию на расходы. В целях бухучета она ежемесячно будет составлять 12 500 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб.) : 4 года : 12 мес.).

В налоговом учете на расходы будет сразу списано 60 000 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб.) x10%). А затем ежемесячно амортизация будет начисляться в размере 5625 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб. – 60 000 руб.) : 4 года : 12 месx 0,5).

А если организация купила уже подержанный автомобиль? В этом случае его тоже можно амортизировать. Вот только срок полезного использования нужно установить не только на основании техпаспорта и письма поставщика о сроке эксплуатации машины, но и его учетных документов (инвентарной карточки, акта на списание основных средств и т. д.).

Таково требование налоговиков. В частности, оно указано в письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. № 26-12/61646.

Организация применяет «упрощенку»

Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сможет учесть стоимость автомобиля в расходах в момент ввода его в эксплуатацию. Такое право ей дает подпункт 1 пункта 1 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Однако если организация единый налог платит с полученных доходов, списать автомобиль «скорой помощи» на расходы не удастся. В этом случае его стоимость нужно будет покрыть за счет собственных средств.

Налог на имущество

До 2006 года с машины «скорой помощи» организация могла не платить налог на имущество. Поскольку пункт 7 статьи 381 Налогового кодекса РФ устанавливал льготу для основных средств, используемых в здравоохранении. Однако теперь она не будет действовать. И подобное имущество будет облагаться налогом на общих основаниях (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог

А вот транспортный налог платить придется, причем даже если организация применяет упрощенную систему налогообложения. Так как в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ спецрежим не дает права на освобождение от транспортного налога. Да и машины «скорой помощи» не перечислены в перечне средств, на которые распространяется льгота. Напомним, этот перечень указан в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка