Воспользоваться некоторыми поправками по НДС в четвертом квартале можно, только изменив учетную политику – 2011. Новые правила учета должны быть введены в компании с 1 октября.
Корректировочные счета-фактуры
Для корректировочных счетов-фактур стоит предусмотреть специальный порядок нумерации. Нумеровать их можно как угодно, поскольку кодекс специальный порядок не предусматривает.
Но самый простой способ – присваивать номер первичного счета-фактуры с пометкой номера корректировки. Например, первичный счет-фактура был за № 45. Было две корректировки, первая – №45/К1, вторая – № 45/К2.
Операции в у. е. и валюте
С1 октября налоговую базу по НДС по договорам в у. е. или в валюте надо рассчитывать на дату отгрузки. А при последующей оплате она не корректируется.
В кодексе не сказано, по какому курсу рассчитать НДС, если сначала была оплата, а потом отгрузка. Логичнее всегда пересчитывать базу по курсу на дату отгрузки. А сами счета-фактуры выставлять в рублях, чтобы избежать путаницы.
Эти положения надо закрепить в учетной политике компании.
Раздельный учет
Торговые компании, у которых есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет. Всю сумму НДС они могут ставить к вычету. При условии, что доля товаров, не облагаемых НДС, меньше 5 процентов общей величины расходов на приобретение и реализацию (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Как посчитать совокупные расходы, в Налоговом кодексе не сказано. Безопаснее включить в них как саму стоимость товара, так и коммерческие затраты, отраженные по счету 44. В частности, аренду, услуги организаций связи, зарплату, расходы на доставку и т. п. Этот порядок также надо прописать в учетной политике.
Темы: