Численность работников проверяют в середине года
– Ремонтируем автомобили. В нашем городе эта деятельность на «вмененке». Но за прошлый год и в начале этого года средняя численность сотрудников превысила 100 человек. Сейчас численность уменьшилась и по итогам сентября у нас останется в среднем 80 сотрудников. Надо ли нам применять ЕНВД за третий квартал?
– Да, надо. Если в середине года численность работников сократилась до 100 человек, то потребуется перейти на «вмененку» (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Сделать это надо со следующего квартала. В вашем случае – с 1 октября.
– А есть ли способ остаться на общей системе, например, если мы увеличим площадь помещения до 180 кв. метров?
– При вашей деятельности площадь не влияет на обязанность применять «вмененку». Для вас важна численность сотрудников и доля участия других компаний (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Так, если доля участия другой компании в капитале вашей превысит 25 процентов, то вы сможете применять общую систему. А площадь играет роль, если компания занимается, к примеру, розничной торговлей или общественным питанием (подп. 6 и 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.).
Бесплатную площадь учитывают при расчете ЕНВД
– У нас точка по продаже мороженого в торговом комплексе. По договору мы снимаем 6 кв. метров для прилавка. Но в реальности администрация выделила нам бесплатную площадь под столики. С какой площади мы должны платить единый налог?
– А фактически вы используете ту площадь, которую вам предоставляет торговый центр бесплатно вне договора?
– Да, мы купили столики, и они стоят на территории комплекса, а на них наше меню. Наши посетители там обедают. То есть по документам видно, что мы арендуем всего 6 кв. метров. А на деле оказываем услуги общепита с большей площади, да еще и с залом обслуживания.
– Значит, ЕНВД надо платить со всей используемой площади. Причем по виду деятельности – оказание услуг общепита через объекты общественного питания с залом обслуживания (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). На выездной проверке инспекция вправе провести осмотр помещений компании. Основание – пункт 1 статьи 92 НК РФ. И если выявит факт того, что вы используете зал обслуживания, доначислит единый налог.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Площадь для расчета ЕНВД определяют по правоустанавливающим документам. Но когда компания использует площадь бесплатно и без договора, таких документов нет. В данной ситуации можно запросить у собственника помещения план, где он выделит место, используемое компанией. А сама компания зафиксирует точную площадь в приказе руководителя. По этим данным можно будет рассчитать сумму единого налога.
Передача тентов с рекламой не переводится на «вмененку»
– У нас производственная компания. Для перевозки нанимаем водителей, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. В целях рекламы нашего товара мы изготовили тенты для их грузовых автомобилей. На них логотип нашей компании, телефон и адрес. Эти тенты бесплатно передаем водителям. Они также бесплатно устанавливают тенты на своих машинах. Подпадает ли наша деятельность под ЕНВД?
– Нет, не подпадает. На «вмененку» переводится деятельность по размещению рекламы, которая предполагает, что рекламодатель заключает договор с собственником транспортного средства (ст. 346.27 НК РФ. – Примеч. ред.). Ваша компания никаких договоров не заключает, следовательно, единый налог не платит. А налогоплательщиками ЕНВД являются владельцы транспортных средств.
– Получается, что наши водители подпадают под «вмененку»?
– Нет, чтобы деятельность переводилась на «вмененку», водители должны размещать рекламу за плату. В вашем случае информация размещается безвозмездно. Следовательно, и водителям не надо платить единый налог.
При открытии нового магазина уведомляют инспекцию
– Торгуем в розницу. Закрыли 5 сентября один розничный магазин в Курске и открыли другой этого же числа в Орле. В какую инспекцию нам надо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о постановке на учет?
– Заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1 надо подать в ИФНС того региона, где открыт магазин. О снятии с учета по форме ЕНВД3 – в инспекцию Курска. Формы утверждены приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@ . А в инспекции Орла вы состоите на учете?
– Нет, не состоим. Только в Курске.
– Тогда в ИФНС Курска надо также сообщить о создании подразделения в другом регионе. По форме С-09-3-1 (утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@. – Примеч. ред.).
Продажа кислородных коктейлей под «вмененку» не подпадает
– Собираемся продавать кислородные коктейли. Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ – 55.5 «Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания». Мы подпадаем под «вмененку»?
– Нет, не подпадаете. Аппарат для кислородных коктейлей относится к медицинскому оборудованию (приказ Минздравсоцразвития России от 01.12.05 № 753. – Примеч. ред.). Значит, кислородный коктейль является лекарственным средством. А его производство и реализация не относятся к услугам общественного питания в целях ЕНВД.
– А если мы расширим ассортимент. К примеру, будем готовить соки. Надо применять ЕНВД?
– Да, при продаже соков надо встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Эту деятельность можно признать общественным питанием, и она переводится на «вмененку» (письмо Минфина России от 28.04.07 № 03-11-05/85. – Примеч. ред.).
– В таком случае все доходы будут на ЕНВД?
– Нет, доходы от продажи кислородных коктейлей все равно под «вмененку» не подпадают. Значит, надо вести раздельный учет. Выручку от продажи кислородных коктейлей надо облагать налогами по общей системе или «упрощенке», а прочих напитков – ЕНВД.
Вопрос от редакции «УНП»
Альберт Геворкян, эксперт «УНП»
– С 1 апреля 2011 года расширен перечень бытовых услуг. К примеру, к ним теперь отнесены услуги солярия. ФНС России разъяснила в письме от 04.07.11 № ЕД-3-3/2234@, что по этим видам деятельности уже с 1 апреля надо применять ЕНВД. Однако в письме Минфина России от 12.08.11 № 03-11-06/3/90 другая позиция – применять ЕНВД надо с 1 июля 2011 года. Как быть компаниям?
– Применять «вмененку» надо с 1 июля. Приказ Росстандарта от 23.12.10 № 1072-ст, который увеличил перечень видов деятельности, был опубликован в марте 2011 года. Он приводит к изменению налоговых обязательств по ЕНВД. А значит, на него распространяются положения статьи 5 НК РФ. Иначе говоря, он вступает в силу по истечении одного месяца со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД. То есть не ранее третьего квартала 2011 года. Эту позицию Минфин неоднократно высказывал официально. Последний раз в письме от 31.08.11 № 03-11-09/55.
– Что делать тем компаниям, которые уже встали на учет с 1 апреля как плательщики ЕНВД?
– Надо представить «уточненку» по ЕНВД с нулевой суммой. При этом доходы потребуется учесть в рамках общей системы налогообложения или «упрощенки». А значит, представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие либо исправить записи в Книге учета и доплатить авансы вместе с пенями.
Темы: