Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Шины: как учесть покупку, замену и списание

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры

11 октября 2011 14 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры. Рекомендованная ФНС форма корректировочного счета-фактуры* значительно отличается от классического образца, и не только внешне. Если в обычных счетах-фактурах сейчас простительны многие недочеты, то у корректировочного документа иная судьба – ошибка почти в каждой строчке может привести к неправильному исчислению базы по НДС. В Минфине мы выяснили, какие реквизиты новых счетов-фактур там считают самыми уязвимыми.

Опасные реквизиты

Название. В счете-фактуре обязательно должно быть наименование «корректировочный». В рекомендуемой форме оно есть. Но если компания решит дополнить реквизитами действующий бланк, то надо внести и название. Без него не ясно, что за документ выставлен.

Номера и даты. В новом счете-фактуре два номера и две даты: для корректировочного и первичного документов. Это обязательные реквизиты (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если их не заполнить, то есть риск отказа в вычете. Более того, если нет сведений о первичном счете-фактуре, не ясно, к какому периоду относится корректировка и какой документ исправляет компания.

КСТАТИ. Выставлять корректировочные счета-фактуры надо в течение пяти календарных дней. Срок считают со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости, например, акта (п. 3 ст. 168 НК РФ). По обычным счетам-фактурам чиновники против вычета, если они выставлены с нарушением пятидневного срока (письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370). По корректировочным не исключены те же претензии.

Показатели до и после изменения. В корректировочном счете-фактуре пишут старые и новые количество, цену, сумму налога, стоимость товаров без и с учетом НДС. Показатели до изменения должны полностью совпадать с первичным счетом-фактурой. Иначе есть риск, что покупатель неверно рассчитает базу по НДС после внесения корректировок.

Разницы к уменьшению и доплате. Разницу надо показать по всем измененным реквизитам: количеству, цене, стоимости товаров и сумме налога. Если корректировка связана лишь с одним из реквизитов – количеством или ценой, неизменные показатели надо записать дважды. Данные в этих строчках до и после изменения просто будут одинаковыми. В любом случае важна итоговая разница в НДС. Если ее не будет, не ясно, какую сумму платить и принимать к вычету.

В пункте 5.2 статьи 169 НК РФ сказано, что при уменьшении стоимости разницу надо писать с отрицательным знаком. Однако в письме № ЕД-4-3/15927@ ФНС рекомендовала писать разницу с положительным значением, то есть минус не ставить. Это связано с тем, что данные показатели продавец регистрирует в книге покупок, а . Если перенести в книги минусовые данные, то налог к уплате у продавца будет завышен, а у покупателя занижен. Как мы выяснили, в рекомендованном порядке изложена итоговая позиция чиновников и такие же правила внесены в обновленный проект постановления правительства.

ИНН и КПП. Ошибка в ИНН всегда была самой критичной, даже если неточность лишь в одной цифре. По мнению Минфина, такой недочет не дает возможности идентифицировать компанию. Даже если в первичном счете-фактуре верные показатели, ошибка в корректировочном вызовет претензии. КПП – несущественный реквизит, и при ошибке в нем вычет допустим (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.05.11 № А53-10830/2010).

Наименование товара. Цена и количество меняется по конкретному товару, значит, его наименование в первичном и корректировочном счете-фактуре должно совпадать. Если они разнятся, проверяющие решат, что компания вносила исправления. А при исправлениях налоговики требуют вычет снять в полной сумме, а принять лишь в периоде получения исправленного документа.

Ставка налога. Если поставщик применил неверную ставку НДС, например 18 процентов вместо 10, и из-за этого неправильно рассчитал налог, счет-фактуру понадобится исправить. Причем как первичный, так и корректировочный. Иначе покупатель лишится вычета.

Подписи. Так же как и в первичном счете-фактуре, подписи необходимы. Причем с расшифровкой.

«Безобидные реквизиты

Наименование продавца и покупателя. Опечатка в этом реквизите не мешает идентифицировать покупателя и продавца. А вот грузоотправителя и грузополучателя в корректировочном счете-фактуре вообще не пишут.

Адрес. Неточный индекс, сокращенное наименование субъекта – недочет несущественный (письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/36). В случае с корректировочным документом безопаснее, чтобы адресные данные совпадали с данными первичного счета-фактуры. Но если к моменту корректировки адрес у покупателя или продавца изменился, то вносят новые данные.

Единица измерения. Неверная единица измерения не препятствует вычету. При изменении стоимости услуг реквизит можно вообще не ставить (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Форма корректировочного счета-фактуры и пример ее заполнения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка