Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ, ответы на вопросы

3 апреля 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Отметки в командировочном удостоверении не обязательны

– В командировочном удостоверении работника нет отметки о прибытии и убытии из рабочей поездки. Надо ли начислять НДФЛ на компенсацию его расходов в связи с поездкой?

– НДФЛ, ответы на вопросы. У меня к вам встречный вопрос. У сотрудника есть документы, подтверждающие поездку?

– Да, конечно. Он представил проездные билеты и счета из гостиницы.

– В таком случае НДФЛ начислять не надо. Компенсация документально подтвержденных командировочных расходов освобождена от НДФЛ. Основание – пункт 3 статья 217 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Не исключено, что из-за отсутствия отметок в командировочном удостоверении налоговые инспекторы на местах будут требовать уплаты НДФЛ с суммы компенсации работнику и снятия расходов. Попытаться переубедить инспекторов можно, сославшись на письмо Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/3/7. Чиновники разрешили списывать расходы без отметок в командировочном удостоверении при условии, что сотрудник компании представил документы, подтверждающие факт поездки. В частности, билеты.

«Детский» вычет за прошлый год оформляют в инспекции

– У сотрудницы нашей компании трое детей. В 2011 году этой сотруднице мы не пересчитали стандартный «детский» вычет. В начале марта сотрудница обратилась к нам с просьбой вернуть ей излишне удержанный налог. Вправе ли мы сделать это сейчас?

– Нет, вы не вправе так поступить. Вычет на третьего ребенка увеличили задним числом, с 1 января 2011 года, и теперь он составляет 3000 рублей (п. 4 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Пересчитать вычет надо было до конца прошлого года.

– Значит, за вычетом сотруднику самому потребуется обратиться в инспекцию?

– Верно. Получить вычет ваша сотрудница сможет в инспекции по месту жительства. Туда же ей потребуется представить декларацию и подтверждающие документы. Это свидетельство о рождении детей. Такой позиции придерживается и Минфин России (письмо от 19.01.12 № 03-04-06/810. – Примеч. ред.).

– Подскажите, нам грозит ответственность за то, что мы предоставили сотруднику вычет в меньшем размере?

– Нет, компанию нельзя привлечь к ответственности за то, что она предоставила налоговый вычет в меньшем размере. Ответственность установлена только за неудержание, неперечисление или несвоевременное перечисление налога (ст. 123 НК РФ. – Примеч. ред.). А в вашем случае компания перечислила и удержала НДФЛ даже в большем размере.

Бывший работник сам платит НДФЛ с материальной выгоды

– В 2008 году одному из работников наша компания выдала долгосрочный заем. В январе 2012 года этот сотрудник уволился. Насколько я понимаю, по итогам года мы должны исчислить НДФЛ с материальной выгоды, но удержать налог уже не сможем. Как нам поступить в этом случае?

– В будущем году вам потребуется подать справку 2-НДФЛ на сотрудника о неудержанном налоге. Ее подают в срок не позднее 31 января будущего года. А затем ваш бывший работник должен заплатить налог в срок не позднее 15 июля 2013 года. Кроме того, необходимо в течение месяца по окончании налогового периода сообщить бывшему сотруднику о невозможности удержать налог. Это требует пункт 5 статьи 226 НК РФ.

– Сотрудник должен будет сдать декларацию в свою инспекцию?

– Да, в 2013 году сдать 3-НДФЛ физическим лицам необходимо не позднее 30 апреля.

Детей супруга учитывают для вычета по НДФЛ

– У нашего сотрудника есть старший сын от первого брака. На него работник платит алименты. У его нынешней супруги тоже есть свой ребенок, который проживает с ними вместе. В декабре 2011 года в семье родился третий – совместный малыш. В каком размере положены вычеты нашему работнику?

– А сколько лет первому и второму ребенку и учатся ли они где-нибудь?

– Старший сын – студент института дневного отделения, ему 22. А второму скоро будет 18.

– Общий размер вычетов составит 5800 рублей. На первого ребенка – 1400 рублей, так как отец платит на него алименты. На второго также 1400 рублей. Несмотря на то что сотрудник не является отцом, вычет положен и супругу мамы ребенка. А на совместного ребенка вычет повышенный – 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Какие документы надо представить для получения вычета?

– Свидетельства о рождении детей, свидетельство о расторжении первого брака и о заключении второго. Кроме того, исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов. Подтвердить факт содержания может и заявление мамы ребенка.

– А на детей нужны дополнительные документы?

– Конечно. На первого ребенка надо дополнительно представить справку из образовательного учреждения о том, что он обучается на очной форме, и решение суда, что ребенок остается проживать с матерью (письма Минфина России от 30.05.11 № 03-04-06/1-125, от 05.10.11 № 03-04-06/5-249. – Примеч. ред.).

Очередность рождения детей определяют по номеру свидетельства

– У нас есть сотрудница с тремя детьми. Младшие дети – близнецы. Причем один из двойняшек имеет инвалидность. Подскажите, кого из двойняшек посчитать вторым?

– Вторым из двойняшек следует считать того ребенка, которому выписано следующее по номеру свидетельство о рождении.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Свидетельства не всегда выдают в порядке рождения малышей. Более надежный способ подтвердить очередность рождения – взять свидетельство о рождении по форме 103/у (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.11 № 1687н). Данный документ выдают в больнице, где родился малыш.

– По номеру свидетельства первым из двойняшек родился ребенок-инвалид. Как правильно предоставить стандартные вычеты по НДФЛ такой сотруднице?

– В 2012 году вычет на первого предоставляют в размере 1400 рублей. Второй ребенок является инвалидом, поэтому вычет на него составляет 3000 рублей. На третьего ребенка вычет также составит 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Соответственно, общая сумма вычетов – 7400 рублей. Аналогичную точку зрения подтведил Минфин России в письме от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075).

– Подскажите еще. У другой работницы двое детей в возрасте до 18 лет. Ее муж хочет отказаться от вычета на второго ребенка в пользу жены. Можно ли отказаться от вычета на конкретного ребенка?

– Нет, нельзя. Статьей 218 Налогового кодекса предусмотрен отказ от предоставления налогового вычета в пользу одного из родителей. Поэтому отказ от вычета может быть только в отношении обоих детей сразу, то есть в отношении всего вычета.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Родитель вправе отказаться от вычета на одного ребенка. В Налоговом кодексе нет запрета на этот счет. Аналогичной точки зрения, как мы выяснили, придерживаются в ФНС России. Но, учитывая, что официальных разъяснений пока нет, безопаснее этот вопрос уточнить в своей инспекции.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка