Ошибочные счета-фактуры регистрируют в книге продаж и книге покупок. Есть две причины, по которым может потребоваться внести исправления в книгу продаж или покупок.
Во-первых, исправления нужны, если компания внесла в книгу ошибочную запись. Например, вписала чужой или старый счет-фактуру. Либо записала счет-фактуру, который вообще не выставлялся. Тогда надо сделать в книге продаж или покупок (в зависимости от того, в какую из них внесен счет-фактура) только одну запись — аннулирующую. То есть полностью продублировать ошибочную строчку, но только с минусом. Причем если квартал, в котором компания сделала ошибку, уже кончился, то аннулирующую запись нужно внести в дополнительный лист к книге продаж за тот период (см. образец).
Во-вторых, исправления могут потребоваться, если обнаружилась ошибка в счете-фактуре, который уже зарегистрирован в книге продаж или книге покупок, и продавец в связи с этим выставил исправленный документ. Тогда продавец и покупатель внесут в книгу продаж и покупок по две записи. Одна будет аннулирующая, то есть с минусом, как в первом случае, а вторая положительная — с данными из исправленного счета-фактуры, который регистрируют точно так же, как и обычный.
Причем если первоначальный счет-фактура выставлен в одном из предыдущих кварталов, то обе записи продавец должен внести в дополнительный лист книги продаж.
У покупателя в книге покупок тоже будет две записи — об аннулировании первоначальной записи и об исправленном счете-фактуре. Но вторая всегда датируется текущим кварталом, и покупатель вносит ее в книгу, как обычный счет-фактуру (п. 9 приложения 4 к постановлению № 1137). Дополнительный лист к книге покупок оформлять не требуется.
Дополнительный лист книги продаж (фрагмент)
Частая ошибка. Чтобы аннулировать счет-фактуру, достаточно внести запись с минусом. Зачеркивать в книге ничего не надо, иначе инспекторы могут посчитать это ошибкой в регистре учета и оштрафовать на 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).
Темы: