Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам учета НДС, предъявленного поставщиками. Инспекторы разъяснили, в каких случаях компания вправе заявить вычет по налогу, а когда не вправе этого сделать. Кроме того, если компания не принимает к вычету входной НДС, возникает вопрос, можно ли включить его в расходы. По всем вопросам позиция управления совпадает с мнением Минфина, но иногда противоречит позиции ФНС.
В столичном УФНС разъяснили, когда НДС — это вычет, а когда — расходы. По общему правилу неточности, которые не мешают идентифицировать поставщика, покупателя, наименование товара, его стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, не препятствуют вычету (п. 2 ст. 169 НК
Когда и как учитывать входной НДС
Вопрос компании | Разъяснения московских налоговиков | Комментарии «УНП» |
Поставщик отгрузил товары в апреле, а накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру выставил в марте. Вправе ли компания принять НДС к вычету на основании документов, оформленных ранее отгрузки? |
Нет, не вправе. Каждую отгрузку поставщик оформляет первичным документом и на основании этой «первички» составляет счет-фактуру. В счетах-фактурах надо отразить уже наступивший факт отгрузки, а не реализацию в будущем. Поэтому покупатель не вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному ранее даты отгрузки (письмо от |
Минфин считает, что покупатель не вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением пятидневного срока (письмо от |
Компания заказала услуги у иностранного контрагента, они были оказаны за рубежом. Счет-фактура выставлен вместе с НДС. Вправе ли российская компания включить налог в расходы? |
Нет, не вправе. Сумму налогов можно учесть в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК |
Минфин не разрешает учесть в расходах иностранный НДС (письмо от |
В фирменном наименовании покупателя есть буква Ё, но в счете-фактуре поставщик заполняет наименование с буквой Е. Вправе ли покупатель принять НДС к вычету по такому счету-фактуре? |
Да, вправе. Замена одной буквы на другую в названии сторон — это неточность, которая не препятствует вычету. Ведь при такой ошибке инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя (п. 2 ст. 169 НК |
Любые неточности в названии поставщика и покупателя не мешают вычету НДС. Например, дополнительные знаки (тире, точки), буквы вместо знаков («плюс» вместо знака «+»), строчные буквы (Крокус вместо КРОКУС). Так считает и Минфин (письмо от |
Темы: