Журнал, справочная система и сервисы

В столичном УФНС разъяснили, когда НДС — это вычет, а  когда  — расходы

19 апреля 2013 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам учета НДС, предъявленного поставщиками. Инспекторы разъяснили, в каких случаях компания вправе заявить вычет по налогу, а когда не вправе этого сделать. Кроме того, если компания не принимает к вычету входной НДС, возникает вопрос, можно ли включить его в расходы. По всем вопросам позиция управления совпадает с мнением Минфина, но иногда противоречит позиции ФНС.

В столичном УФНС разъяснили, когда НДС — это вычет, а  когда  — расходы. По общему правилу неточности, которые не мешают идентифицировать поставщика, покупателя, наименование товара, его стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, не препятствуют вычету (п. 2 ст. 169 НКРФ). Но что относится к таким неточностям, в кодексе не сказано. Из-за этого постоянно и возникают вопросы, на которые ответили специалисты управления.

Когда и как учитывать входной НДС
Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Поставщик отгрузил товары в апреле, а накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру выставил в марте. Вправе ли компания принять НДС к вычету на основании документов, оформленных ранее отгрузки? Нет, не вправе. Каждую отгрузку поставщик оформляет первичным документом и на основании этой «первички» составляет счет-фактуру. В счетах-фактурах надо отразить уже наступивший факт отгрузки, а не реализацию в будущем. Поэтому покупатель не вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному ранее даты отгрузки (письмо от28.11.11 №16–15/115122*) Минфин считает, что покупатель не вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением пятидневного срока (письмо от26.08.10 №03-07-11/370). Но в суде компаниям удается защитить вычет. Аргумент такой: ошибку допустил продавец, а покупатель за нее не отвечает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от23.12.11 №А40-142945/10-118-831)
Компания заказала услуги у иностранного контрагента, они были оказаны за рубежом. Счет-фактура выставлен вместе с НДС. Вправе ли российская компания включить налог в расходы? Нет, не вправе. Сумму налогов можно учесть в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Но эта норма касается только налогов, начисленных по российским правилам. Поэтому компания не вправе списать иностранный НДС (письмо от31.07.12 №16–15/069089@) Минфин не разрешает учесть в расходах иностранный НДС (письмо от11.03.12 №03-04-08/65). Но судьи и сама ФНС разрешают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от29.05.12 №А40-112211/11-90-466, письмо от01.09.11 №ЕД-20-3/1087). Ведь перечень прочих расходов открыт. Учитывая неясность, компании безопаснее получить письменные разъяснения ФНС. В случае спора они защитят от пеней и штрафов (п. 8 ст. 75, ст. 111 НК РФ)
В фирменном наименовании покупателя есть буква Ё, но в счете-фактуре поставщик заполняет наименование с буквой Е. Вправе ли покупатель принять НДС к вычету по такому счету-фактуре? Да, вправе. Замена одной буквы на другую в названии сторон — это неточность, которая не препятствует вычету. Ведь при такой ошибке инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя (п. 2 ст. 169 НКРФ, письмо от08.06.11 №16–15/55909) Любые неточности в названии поставщика и покупателя не мешают вычету НДС. Например, дополнительные знаки (тире, точки), буквы вместо знаков («плюс» вместо знака «+»), строчные буквы (Крокус вместо КРОКУС). Так считает и Минфин (письмо от02.05.12 №03-07-11/130)
* Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка