Фирма оказывает стоматологические услуги населению. Постоянным клиентам по дисконтным картам предоставляются скидки. Как в этом случае формировать налогооблагаемую базу, если фирма работает на «упрощенке»? Следует ли при этом учитывать скидки?
Как лучше это сделать, с нами поделилась Евгения Владимировна Черепанова, генеральный директор ЗАО «Центр аудита».
Облагаемый доход при «упрощенке»
Предоставление скидок постоянным клиентам (владельцам дисконтных карт) – это уменьшение ранее установленной цены. И доход в этом случае исчисляется исходя из цен с учетом скидок.
Доходы при «упрощенке» определяются кассовым методом (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). То есть дата получения дохода – день поступления оплаты за оказанные услуги. Деньги от населения фирма принимает с использованием контрольно-кассовой техники.
Причем чек пробивается на ту сумму, которая фактически получена от клиента (с учетом скидки). Поэтому я предлагаю при заполнении декларации по единому налогу в графу «Доходы» вносить данные, сформированные в книге кассира-операциониста.
Для наглядности рассмотрим конкретный пример.
Пример
Иванов И.С. обратился в частную стоматологическую поликлинику с просьбой удалить больной зуб. По прейскуранту стоимость услуги составляет 1000 руб.
Но в поликлинике действует система скидок. Владельцам дисконтной карты частная стоматологическая поликлиника предоставляет 10-процентную скидку.
Так как у Иванова И.С. такая карта есть, за удаление зуба он заплатил 900 руб. (1000 руб. – 1000 руб. x 10%). Следовательно, для стоматологической поликлиники облагаемая величина дохода – 900 руб.
Обратите внимание на цену со скидкой
Разница между ценой с учетом скидки и рыночной ценой идентичных услуг должна быть не более 20 процентов. В противном случае налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пеней. Причем они рассчитываются исходя из результатов сделки, если бы услуги были оценены по рыночной цене. Это следует из статьи 40 Налогового кодекса РФ.
- Статьи по теме:
- Как заполнить 1-ТР (автотранспорт): инструкция по заполнению с примером
- Форма 4-ТЭР в 2024 году: образец, инструкция по заполнению
- Форма 29-СХ: кто сдает, сроки, инструкция
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Форма 12-Ф в статистику: кто сдает, инструкция по заполнению 2024 года