Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Особенности исчисления НДС и оформления счетов-фактур

3 сентября 2013 34 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Как регистрировать счета-фактуры при уменьшении цены

— Мы приобрели товары для операций, не облагаемых НДС. Счет-фактуру поставщика в книге покупок регистрировать не стали. При инвентаризации уже принятой продукции обнаружили, что в коробках меньше деталей, чем мы приняли. Выставили претензию продавцу, он с ней согласился и прислал корректировочный счет-фактуру. Надо ли зарегистрировать его в книге продаж и заплатить НДС?

— Особенности исчисления НДС и оформления счетов-фактур. Нет, не надо. По общим правилам при снижении стоимости ранее отгруженных товаров покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Либо первичный документ об уменьшении стоимости, если получил его раньше (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФот26.12.11 №1137. — Примеч. ред.). Но такая обязанность возникает, только если вы приняли НДС к вычету и теперь его надо восстановить (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваша компания вычет не заявляла.

— А надо ли делать записи в журнале учета счетов-фактур?

— Да, в журнале учета необходимо зарегистрировать и первичный, и корректировочный счета-фактуры. Есть лишь один случай, когда можно не регистрировать в журнале счет-фактуру на уменьшение цены. Так, продавцу не требуется вносить запись о корректировочном счете-фактуре на уменьшение стоимости товара (п. 9 приложения 3 к постановлению №1137. — Примеч. ред.). Но ваша компания является покупателем, поэтому для нее действуют общие правила регистрации счетов-фактур.

Комментарий «УНП»

При покупке товара для операций, не облагаемых НДС, покупатель включает входной налог в расходы, уменьшающие прибыль. Если поставщик этих товаров снижает их стоимость, то расходы покупателю надо пересчитать. Причем безопаснее уточнить декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором компания .

На упрощенке НДС надо платить по отгрузке

— Работаем на упрощенке. В августе по просьбе покупателя выставили счет-фактуру на услуги с выделенной суммой НДС. Надо ли подать декларацию по НДС за третий квартал?

— А в каком месяце ваша компания оказала услуги контрагенту?

— Услуги тоже оказали в августе. И в этом же месяце составили акт сдачи-приемки.

— В таком случае необходимо отчитаться по НДС за третий квартал (п. 5 ст. 174 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Покупатель рассчитается с нами только в октябре. То есть налог, который входит в стоимость услуг, мы получим от него в четвертом квартале и тогда же включим в базу по упрощенке. Это повлияет на сроки сдачи декларации по НДС?

— Нет, дата платежа не имеет значения. При оказании услуг определять налоговую базу по НДС надо либо на день отгрузки, либо на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ. — Примеч. ред.). В вашем случае день отгрузки уже наступил — это дата оказания услуг, когда вы составили акт. Значит, момент определения налоговой базы приходится на третий квартал. То, что вы учитываете доходы кассовым методом, на НДС не влияет.

— Какие нам надо заполнить разделы в декларации по НДС?

— Надо заполнить титульный лист и раздел 1 декларации, в строке 030 которого записать сумму налога из счета-фактуры (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от15.10.09 №104н. — Примеч. ред.).

Расчет налога зависит от условий договора

— Раз в квартал получаем от поставщика скидку за объем закупок. На эту сумму контрагент уменьшает нашу кредиторку, но почему-то не выставляет на нее корректировочный счет-фактуру. Правильно ли он поступает?

— В договоре поставки есть условие о том, что скидка уменьшает первоначальную стоимость отгруженного товара?

— Нет, такого условия в договоре нет.

— Значит, поставщик прав. С 1 июля 2013 года по общему правилу премия покупателю за выполнение тех или иных условий договора не уменьшает налоговую базу НДС у продавца. А корректировочный счет-фактуру поставщик составит, только если в договоре прямо сказано, что бонус снижает первоначальную стоимость товара (п. 2.1 ст. 154 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Получается, наша компания не обязана восстанавливать принятый к вычету НДС?

— Верно. Восстанавливать налог требуется при изменении стоимости товаров в сторону уменьшения. Основание — подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. А в вашей ситуации стоимость остается прежней.

Неосновательное обогащение освобождено от НДС

— В четвертом квартале 2010 года оформили акт на услуги и заплатили с их стоимости НДС. Недавно заказчик доказал через суд, что наша компания не исполнила договор. Судьи обязали нас перечислить контрагенту неосновательное обогащение — всю стоимость услуг с учетом налога. Должен ли контрагент выставить нам счет-фактуру с выделенной суммой НДС?

— Нет, не должен. В базу по НДС входят суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. — Примеч. ред.). Как признал суд, ваша компания незаконно получила деньги с заказчика и должна их вернуть. У заказчика не возникает каких-либо встречных обязательств перед вашей компанией. Значит, деньги, которые вы перечисляете, не связаны с реализацией и не облагаются НДС.

— Но наша компания заплатила налог дважды: один раз в бюджет, когда выставила акт, а второй — заказчику. Как же нам пересчитать налог?

— Надо подать уточненку по НДС за четвертый квартал 2010 года. У вас есть судебное решение, из которого следует, что компания не оказала услуги. Значит, нет и реализации. После сдачи уточненки можно подать заявление на возврат или зачет переплаты.

25 сентября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налог на прибыль». На связи Виталий Владимирович Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на , направить по адресу или по факсу 788-53-14 до 25 сентября.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка