Отвечает Ирина Клецкина, начальник управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения ПФР по г. Москве и Московской области
Как доплатить взносы при ошибке в расчетах
— В первом квартале по ошибке начислили сотруднику меньше, чем он заработал. Специалист работал во вредных условиях. Ошибку мы обнаружили в августе, когда перевели сотрудника на другую должность с обычными условиями труда. Сейчас доплачиваем разницу. Начислять ли на доплату взносы за вредную работу?
— Да, начислять. При занижении зарплаты компания недоплатила взносы. А в первом квартале у работника были вредные условия труда, поэтому на доплату необходимо начислить и обычные, и дополнительные взносы. Доплатить взносы за вредность потребуется вместе с пенями.
— А надо ли уточнять отчетность?
— Здесь у компании два варианта. Первый — после перечисления взносов и пеней подать в фонд уточненный расчет страховых взносов за первый квартал. Второй — отразить доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 и разделе 4 РСВ-1 за девять месяцев (ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, п. 3, 7.3 Порядка, утв. приказом Минтруда России от 28.12.12 № 639н. — Примеч. ред.).
Комментарий «УНП»
С позицией фонда можно спорить. Компания вправе не начислять дополнительные взносы, если доплачивает работникам в том периоде, когда они трудятся в обычных условиях труда. Тот факт, что это доплата за работу во вредных условиях, значения не имеет. В базу по взносам вознаграждения надо включить в момент их начисления (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 11 закона № 212-ФЗ). А на дату начисления у работника обычные условия труда. Значит, надо платить только обычные взносы (письмо Минтруда России от 30.04.13 № 17–4/727).
Гонорар внештатникам облагается взносами
— Оплатили услуги юриста, который представлял нашу компанию в суде. Юрист не является индивидуальным предпринимателем и у нас тоже не работает. Надо ли начислить взносы на его вознаграждение?
— Здесь важно, есть ли у юриста статус адвоката. Если да, то взносы начислять не надо. Адвокаты платят их сами (п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).
— Нет, специалист не является адвокатом.
— В таком случае взносы следует заплатить в ПФР и медстрах. Выплаты по договорам оказания услуг освобождены от взносов в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).
— Акт сдачи-приемки услуг мы подписали в августе, а гонорар юристу перечислим в сентябре. За какой месяц начислять взносы?
— За август, ведь в базу по взносам выплаты включают в момент начисления. Основание — часть 1 статьи 11 закона № 212-ФЗ.
Для начисления взносов важен статус иностранца
— В феврале заключили трудовой договор сроком на год с гражданином Украины, временно пребывающим в России. С зарплаты начисляли взносы на страховую часть пенсии. В сентябре оформляем этого сотрудника на основное место работы как высококвалифицированного специалиста. Его зарплата будет облагаться взносами?
— Зависит от статуса иностранца. Если он получил разрешение на временное проживание, его зарплата облагается взносами в ПФР и ФСС (ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. — Примеч. ред.).
— У сотрудника прежний статус — временно пребывающий в России.
— В таком случае не надо платить взносы в фонды (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Такое исключение сделано для высококвалифицированных специалистов.
— А вправе ли мы сделаст новый расчет взносов за работников по этому работнику с начала года и вернуть переплату?
— Нет, не вправе. Зарплата работника с февраля по август включительно облагается взносами на страховую часть. И в законе № 212-ФЗ нет нормы, позволяющей пересчитать их после признания работника высококвалифицированным специалистом.
На выездной проверке фонд вправе запросить копии документов
— Получили по почте решение ПФР о выездной проверке, а с ним требование о представлении документов. В нем сказано, что бумаги надо представить в управление фонда. Но ведь по закону ревизоры должны проверять документы на территории компании. Разве не так?
— Да, вы правы. ПФР проводит выездную проверку на своей территории в одной ситуации — если у компании нет возможности предоставить помещение для работы ревизоров. В остальных случаях проверка должна проходить на территории страхователя (ч. 1 ст. 35 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).
— Значит, мы можем проигнорировать требование?
— Это рискованно. ПФР имеет право в рамках любой проверки, в том числе выездной, затребовать у компании необходимые для ревизии документы. Но представить требуется не оригиналы, а заверенные копии. Это следует из статьи 37 закона № 212-ФЗ.
— А сколько времени у нас есть на подготовку копий?
— 16 рабочих дней с даты, когда фонд отправил требование. Срок для представления документов — 10 рабочих дней со дня вручения требования. А требование, высланное по почте, считается полученным через шесть рабочих дней после отправки. Значит, чтобы посчитать срок на ответ, оба периода надо сложить. За каждый не вовремя представленный документ ПФР вправе оштрафовать компанию на 200 рублей (ст. 48 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).
Комментарий «УНП»
Компания, которая готова спорить с ПФР, вправе не представлять копии на выездной проверке. Вместо этого можно отправить в фонд письмо о том, что проверяющие могут изучить бумаги в офисе. При налоговой проверке ревизоры тоже вправе истребовать копии (п. 1 ст. 93 НК РФ). Но компаниям удается доказать, что эта норма не касается выездных проверок. Ведь у ревизоров есть возможность ознакомиться с оригиналами. В столичном регионе практика не сложилась, но в других округах судьи поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.02.13 № А29-4831/2012).
Читайте также:
Расчет по страховым взносам: как предоставлять
Как составить расчет страховых взносов
- Статьи по теме:
- Уточненный расчет по страховым взносам в 2024 году: образец заполнения
- Нулевой расчет по страховым взносам в 2024 году: образец заполнения
- Срок сдачи РСВ за 1 квартал 2024 года
- КБК 18210202090071010160 расшифровка: какой налог
- Уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2024 году для ООО и ИП
Темы: