Как считать налоги с заработной платы в 2017 году
Компания как налоговый агент удерживает НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов, если эти доходы считаются полученными от источников в России. Предположим, компания, сотрудничает с иностранным гражданином, который выполняет работу по договору подряда, не покидая свою родину. Выплаченные такому подрядчику суммы не относятся к доходам, полученным в России.
Налоговую базу и НДФЛ по разным выплатам считают отдельно.
НДФЛ по ставке 13 процентов. Налоговую базу по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, определяют ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Формула такая:
Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно | = | Доходы с начала года по текущий месяц включительно | - | Доходы, не облагаемые НДФЛ | - | Налоговые вычеты |
НДФЛ по ставке 13 процентов считают так:
НДФЛ по ставке 13 % | = | Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно | × | 13% | - | НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно |
НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов. Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу считают так:
Налоговая база по НДФЛ | = | Доходы | - | Доходы, не облагаемые НДФЛ |
НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов рассчитывают с каждой выплаты. Это правило применяют и к регулярным выплатам нерезидентам, и к доходам от долевого участия. Формула такая:
НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 % | = | Налоговая база по НДФЛ (по каждой выплате) | × | Ставка налога (9, 30 или 35 %) |
Какие вычеты по налогам с заработной платы в 2017 году
Работодатель предоставляет сотрудникам стандартные вычеты, а договорникам и авторам – профессиональные. Если работник написал заявление и приложил к нему уведомление из налоговой инспекции, компания предоставит ему имущественный или социальный вычет. Уведомление на имущественный вычет оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@. Форма уведомления для социального вычета на лечение и обучение утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473@.
Когда налоги с заработной платы в 2017 году перечислять бюджет
Обычно крайний срок, когда компания перечисляет налоги с заработной платы в 2017 году в бюджет, – следующий день после того, как у сотрудника удержали НДФЛ. Исключение — НДФЛ с отпускных и больничных, который нужно заплатить до конца месяца, в котором работник их получил. Об этом говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
По доходам в денежной форме день удержания НДФЛ совпадает с днем выплаты. НДФЛ с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды удерживают с денежныж вознаграждений гражданина.
Срок уплаты, который выпал на выходной, сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Важно!
Когда доходы считаются полученными, смотрят в статье 223 Налогового кодекса РФ. Зарплата — в последний день месяца, за который начислена. Матвыгода от экономии на процентах — в последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выдали заем. Доход при взаимозачете — на дату зачета
Правильный срок для НДФЛ определите по этой памятке. Решение удобно искать по группам расчетов:
- со штатными сотрудниками;
- с уволенными;
- с учредителями;
- с членами совета директоров;
- по ГПД и авторским договорам.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году
Вид дохода |
Дата, когда возникает доход |
День, когда платить НДФЛ* |
Основание |
Пример** |
Расчеты со штатными сотрудниками |
||||
Зарплата |
Последний день месяца, за который начислили зарплату |
Следующий день после того, как выплатили зарплату |
п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход:
начислили – 31.08.2017; Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016. |
Премии |
День, когда выплатили премию из кассы или перечислили на счет |
Следующий день после того, как выплатили премию |
подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Отпускные Больничные, в том числе по уходу за ребенком |
День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет |
Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные |
подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили в августе 2017 года. Крайний срок уплаты налога – 31.08.2017. |
Суточные сверх лимита Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог |
подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4, 6, 9 ст. 226 НК РФ |
Авансовые отчеты утвердили в августе 2017 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог:
начислили – 31.08.2017; Крайний срок уплаты налога – 05.09.2017. |
Матпомощь более 4000 руб. |
День, когда выплатили матпомощь из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека |
Следующий день после даты дохода |
подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Списанный долг |
День, когда списали долг с баланса |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** |
подп. 5 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Долг списали (требования зачли, подарок передали) в августе 2017 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог:
начислили – 30.09.2017; Крайний срок уплаты налога – 05.10.2017. |
Зачет встречных однородных требований |
День зачета |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** |
подп. 4 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
|
Подарки дороже 4000 руб. |
Дата передачи подарка |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** |
подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
|
Расчеты с уволенными сотрудниками |
||||
Зарплата |
Последний рабочий день, по который начислили зарплату |
Следующий день после того, как выплатили зарплату |
абз. 2 п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет |
Следующий день после того, как выплатили компенсацию |
подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
|
Отпускные |
День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет |
Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные |
подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили в августе 2017 года. Крайний срок уплаты налога – 31.08.2017. |
Расчеты с учредителями |
||||
Дивиденды от долевого участия в обществе Проценты по займу от учредителя Выплата доли при выходе из общества |
Дата, когда перечислили на счет |
Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли |
п. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Расчеты с членами совета директоров |
||||
Вознаграждение членам совета директоров |
Дата, когда перечислили на счет |
Следующий день после того, как выплатили вознаграждение |
п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Расчеты по ГПД и авторским договорам |
||||
Гонорары по авторским договорам Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги |
День, когда выплатили деньги из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека |
Следующий день после того, как выплатили деньги |
подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017 |
Матвыгода от экономии на процентах по займам |
Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** |
подп. 7 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ |
Матвыгоду получили в августе 2017 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог:
начислили – 31.08.2017; Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. |
Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг |
День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары |
Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** |
подп. 3 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ |
*Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной или праздничный день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
**На каждый срок уплаты составьте отдельную платежку. В поле 107 платежного поручения укажите месяц, в котором возник доход, ориентируйтесь на дату дохода (письмо ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498).
***Налог удержите за счет любых доходов, которые выплатите человеку. Помните, что удержать можно не больше 50 процентов дохода в денежной форме. А если выплат не будет, сообщите о начисленном, но неудержанном налоге человеку и в налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего года (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
Как платить налоги с заработной платы в 2017 году по подразделениям
Компании с обособленными подразделениями перечисляют налоги с заработной платы в 2017 году в разные ИФНС: за работников головного офиса и за подразделения. НДФЛ по подразделению определяют исходя из суммы дохода, который выплатили работникам подразделения. При этом надо учитывать еще и доходы по гражданско-правовым договорам, которые подразделение заключило с подрядчиками (даже если сотрудник часть времени трудится в головной конторе).
Какую отчетность подавать по налогам с заработной платы в 2017 году
Сведения о доходах физлиц и удержанных налогах компании подают в ИФНС ежегодно – не позднее 1 апреля. Информацию представляют по форме 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@). Если налог удержать не удалось, справки сдают не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Кроме того, ежеквартально компании подают форму 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).
Отчитываться на бумаге могут компании с численностью до 25 человек (абз. 6 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если у вас работников 25 и более человек, направляйте отчетность в ИФНС в электронном виде.
Какие штрафы за отчетность по НДФЛ в 2017 году
Если компания не представит расчет по НДФЛ, ее оштрафуют на 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2. ст. 126 Налогового кодекса РФ). Причем если опоздали с расчетом всего на 10 дней, банковский счет могут заблокировать. Такая санкция установлена в пункте 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. За расчет с недостоверными сведениями организации (ИП) грозит штраф в размере 500 руб. – статья 126.1 Налогового кодекса РФ. Правда, если ошибки исправить до того, как их обнаружат налоговики, штрафовать не будут.
Читайте также: КБК НДФЛ 2017 налоговый агент
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году