Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Детские вычеты '2017: схемы, размеры и как предоставлять

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5

Начисление амортизации основных средств в 2016 году

29 марта 2016 11291 просмотр

Начисление амортизации основных средств в 2016 году в бухгалтерском и налоговом учете происходит с разных объектов. Как отражать возникающие в связи с эти разницы между бухучетом и налоговым учетом?


Начисление амортизации основных средств в 2016 году в налоговом учете

В 2016 году амортизируемым имуществом в налоговом учете признают объекты, которые стоят дороже 100 000 руб. (в 2015 году — 40 000 руб.) и имеют срок полезного использования больше года (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Лимит в 100 000 руб. касается основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2016 году. Активы дешевле 100 000 руб. в 2016 году амортизировать не надо. Затраты на их приобретение можно списать сразу или постепенно. Все зависит от выбранного способа в учетной политике.

О методах начисления амортизации читайте статью «Амортизация основных средств».

Начисление амортизации основных средств в 2016 году в бухучете

В бухучете лимит основных средств остался 40 000 руб. Из-за этого по новым объектам стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. возникают разницы. Их отражают на специальных счетах.

Пример
Компания в марте 2016 года приобрела и ввела в эксплуатацию ксерокс стоимостью 54 280 руб., в том числе НДС — 8280 руб. Срок полезного использования — 37 месяцев.

В этом же месяце бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60
— 46 000 руб. (54 280 – 8280) — приобрели объект основных средств;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 8280 руб. — учли входной НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 46 000 руб. — учли объект в составе основных средств;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 8280 руб. —приняли к вычету НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 54 280 руб. — перечислили оплату поставщику.

В налоговом учете бухгалтер в марте включил в расходы всю стоимость ксерокса — 46 000 руб. А в бухучете будет списывать ее постепенно, через амортизацию. И не с марта, а с апреля — месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. В такой ситуации в бухучете возникает отложенное налоговое обязательство (п. 12, 15 ПБУ 18/02).

Поэтому в марте надо сделать еще одну проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 9200 руб. (46 000 руб. × 20%) — отразили отложенное налоговое обязательство.

Начиная с апреля компания станет ежемесячно начислять амортизацию и списывать часть отложенного налогового обязательства:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
— 1243,24 руб. (46 000 руб. : 37 мес.) — начислили амортизацию;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 248,65 руб. (1243,24 руб. × 20%)— уменьшили отложенное налоговое обязательство.

Как упростить начисление амортизации основных средств в 2016 году

Можно избежать разниц, если в налоговой учетной политике предусмотреть особое условие для имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. и сроком полезного использования более года (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). А именно, что такие активы компания списывает равномерно в течение срока полезного использования с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Тогда в налоговом и бухгалтерском учете вы будете включать в расходы одну и ту же сумму.

Малые компании, которые не подпадают под обязательный аудит, и вовсе вправе не применять ПБУ 18/02.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 28 февраля 2017 08:00 КБК на 2017 год: изменения
Упрощенка 28 февраля 2017 00:00 КбК на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка