В новом расчете 6-НДФЛ строка 170 предназначена для указания суммы НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать с выплачиваемых доходов. В статье разберем, когда заполняют строку 170 в расчете 6-НДФЛ и что туда входит, приведем образец заполнения в 2024 году.
Построчное заполнение расчета 6-НДФЛ смотрите в Системе Главбух. Также воспользуйтесь подсказками, чтобы правильно отразить все выплаты и НДФЛ в отчете.
Строка 170 в 6-НДФЛ: что туда входит
Поле 170 в расчете 6-НДФЛ в 2024 году называется «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В ней работодатели, которые в отношении сотрудников и являются налоговыми агентами, должны указывать сумму неудержанного НДФЛ. Например, доход выплатили в натуральной форме.
Необходимо учесть, если работодатель не сообщил в ИФНС о том, что ему не удалось удержать НДФЛ, это является правонарушением (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП). За него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Размер штрафа составит:
-
500 руб. – за отражение в расчете 6-НДФЛ недостоверных сведений. Размер штрафа не зависит от количества справок о доходах, не сданных или сданных с недостоверными сведениями в составе расчета 6-НДФЛ (ст. 126.1 НК);
-
от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например, руководителя (ст. 15.6 КоАП).
Как заполнить строку 170 в 6-НДФЛ 2024 года
В поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражают сумму НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде (п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Образец заполнения строки 170 в 6-НДФЛ
Когда можно не отражать неудержанный НДФЛ в строке 170 формы 6-НДФЛ
НДФЛ, который организация не удержала в текущем отчетном периоде, но точно удержит до конца года, можно не отражать в поле 170. Такой вывод можно сделать из письма ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994. Это следовало и из писем ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 с разъяснениями порядка заполнения старой формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Такой подход к заполнению поля 170 подтверждают и представители ФНС в своих частных разъяснениях.
Однако такой вариант может привести к уточненкам. Например, организация не включила неудержанный НДФЛ в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. До конца года налог не удержала. В этом случае необходимо подать уточненки начиная с отчета за 1 квартал. Как составить уточненный расчет 6-НДФЛ смотрите в Системе Главбух.
С чем сверять показатели в строке 170 в 6-НДФЛ в 2024 году
Проверьте поле 170 по контрольным соотношениям (КС) из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. Значение в строке 170 раздела 2 должно быть равно сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
Если соотношение не выполняется, в расчете ошибка. В указанные поля налоговый агент включает НДФЛ, который не удержали из-за ошибки или по объективным причинам. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: