Статья подготовлена |
Налоговая база НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого
По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:
- нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной);
- природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- попутного газа;
- газового конденсата;
- угля.
При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость.
Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.
Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно (абз. 7 п. 2 ст. 340 НК РФ).
Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении. Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом.
Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.
Единицы измерения полезных ископаемых
Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема.
При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто. Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:
- воды и ее взвеси;
- попутного газа и примесей;
- хлористых солей;
- механических примесей.
Такие правила установлены пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ.
Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого
НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ).
Сумму НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле:
НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого, подлежащий уплате в бюджет |
= |
Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) |
× |
Налоговая ставка |
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.
Подробнее и с конкретными примерами, читайте в рекомендации
- Статьи по теме:
- Ставки НДПИ по видам полезных ископаемых в 2024 году: таблица
- Как избежать ошибок в расчете НДПИ
- Унифицированная форма ОС-6: скачать бланк, образец заполнения
- Как защитить компанию от налоговых претензий при добыче строительного камня
- Счет 20 в бухгалтерском учете для чайников: примеры
Темы: