Как применять патентную систему налогообложения в 2017 году
Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложенияв 2017 году, может совмещать ее с другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом предприниматель вправе по следующим видам деятельности:
— автоперевозки пассажиров (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— автоперевозки багажа (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— перевозка пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— перевозка грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— услуги общепита (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Например, предприниматель получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала. Тогда он может:
— в отношении торговли через залы площадью не более 50 кв. м — применять только патентную систему налогообложения в 2017 году;
— в отношении торговли через залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м — платить ЕНВД;
— в отношении торговли через залы площадью более 150 кв. м — применять упрощенку или общую систему налогообложения.
В аналогичном порядке предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом по услугам общепита.
По услугам перевозки пассажиров или багажа водным или автомобильным транспортом предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом в следующем порядке:
— по транспортным средствам, указанным в патенте, нужно применять патентную систему налогообложения;
— транспортным средствам, не заявленным в патенте, можно применять иной налоговый режим.
Такого мнения придерживаются и в Минфине, и в ФНС России (письма от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254, от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450). Документы размещены на официальном сайте ФНС России.
Важно!
Бизнесмены, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от представления налоговой декларации по данному спецрежиму (ст. 346.52 НК РФ)
Пример
У индивидуального предпринимателя семь автомобилей, которые используются в деятельности по перевозке пассажиров. На пять из них он получил патент.
Следовательно, в отношении доходов от пяти автомобилей предприниматель должен применять патентную систему налогообложения. А по оставшимся двум он может применять другой режим налогообложения.
Патентная и общая системы налогообложения в 2017 году
Индивидуальный предприниматель, который одновременно применяет патентную и общую систему налогообложения, должен вести учет доходов от разных видов деятельности. В рамках патентной системы — в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. В рамках общей системы — в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Налоги ИП на патентной системе
Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождаются от обязанности по уплате (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):
— НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— НДС, за исключением НДС, который надо уплатить при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ;
— торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК РФ).
При совмещении патентной и общей систем налогообложения надо вести раздельный учет операций, облагаемых НДС, и не облагаемых НДС в связи с применением спецрежима (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Ведь в части операций, облагаемых в рамках патентной системы, суммы входного налога предприниматель учитывает в стоимости товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ). В части операций, подпадающих под общую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель признается плательщиком НДС. Следовательно, на этом основании принимает суммы входного налога к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).
Кроме того, у предпринимателя будут общие суммы НДС, относящиеся к обоим видам деятельности одновременно. Методику его распределения надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Руководствуйтесь при этом пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Для начала необходимо все товары, работы, услуги, имущественные права разделить на три группы.
Первая — товары, работы, услуги, имущественные права, используемые в облагаемых НДС операциях. По этой группе суммы входного налога принимаются к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
— товары, работы, услуги, имущественные права приобрели для использования в облагаемых НДС операциях,
— товары, работы, услуги и имущественные права приняты к учету,
— есть правильно оформленные
Вторая группа — это товары, работы, услуги, имущественные права, используемые в операциях, облагаемых по патентной системе налогообложения. В данном случае сумма входного НДС учитывается в стоимости товаров, работ и т. д.
К третьей группе надо отнести товары, работы, услуги, имущественные права, используемые в обоих видах деятельности. Часть входного налога по ресурсам, которые куплены для реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, принимается к вычету. Часть налога по ресурсам, которые приобретены для реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от налогообложения, включается в стоимость этих ресурсов. Распределить сумму входного налога между двумя видами операций надо в следующем порядке.
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых облагаются НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период. Так же определите долю доходов от операций, не облагаемых НДС, в общей сумме доходов. Рассчитывать такую пропорцию нужно за квартал, так как налоговый период по НДС — квартал. Если раздельный учет не вести, индивидуальный предприниматель не вправе принять к вычету суммы входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Страховые взносы ИП
Предприниматель на патентной системе должен платить взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование:
— со своих доходов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ);
— с доходов, выплачиваемых наемным работникам (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Причем в последнем случае для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все предприниматели, кроме тех, которые занимаются:
— сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков);
— розничной торговлей;
— общественным питанием.
При осуществлении перечисленных видов деятельности предприниматель должен платить страховые взносы по общим тарифам (подп. 9 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ
Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. №
Бизнесмены на общем режиме, напротив, вправе учесть взносы. В составе профессионального налогового вычета предприниматели учитывают фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов. Состав данных расходов определяется предпринимателями в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
К прочим расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся в том числе взносы на обязательное страхование (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, предприниматель вправе учесть в составе профессионального налогового вычета уплаченные суммы взносов на обязательное социальное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Пункт 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым в составе профессионального налогового вычета могут быть учтены только страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к предпринимателям не применяется. Данной нормой должны руководствоваться физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по
Таким образом, предприниматель, совмещающий общую и патентную систему налогообложения, должен вести раздельный учет взносов. А общие суммы, не относящиеся к одному из видов деятельности, надо распределять.
Упрощенка и патентная система налогообложения в 2017 году
Предприниматель вправе в любое время перейти с упрощенки на патент, если он ведет деятельность, которая подпадает под этот спецрежим. Возможны следующие варианты.
Допустим, предприниматель ведет один вид деятельности в разных субъектах РФ (или в разных муниципальных образованиях). В этом случае он вправе в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) перейти на патент, а в другом — продолжать применять упрощенку.
Предположим, предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) разные виды деятельности. По любому из видов деятельности, которые подпадают под применение патента, предприниматель вправе в любое время в течение года перейти на патент. По остальным видам деятельности — продолжать применять упрощенку. Ведь совмещение данных спецрежимов допускается.
Теперь представим, что предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) один вид деятельности на упрощенке, по которому также можно применять и патентную систему. И в таком случае коммерсант может в любой момент перейти на патент.
При этом такой переход не влечет за собой автоматического прекращения применения упрощенки. Ведь прекратить применять упрощенку можно лишь с начала следующего года, уведомив об этом налоговую инспекцию до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если же предприниматель начнет в течение года, в котором перешел на патент, вести другую деятельность, по которой можно применять упрощенку, он может продолжать применять данный спецрежим.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358 (направлено письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11411 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте налоговой службы). Порядок определения доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, организация вправе установить самостоятельно, закрепив его в учетной политике.
Количество работников на патентной системе
Индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенку и патентную систему налогообложения, вправе нанять в среднем до 100 работников. Но при этом численность наемных работников, занятых в деятельности, переведенной на патент, не должна превышать 15 человек (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437).
Дело в том, что бизнесмены на упрощенке не могут превышать предельную среднюю численность работников за налоговый или отчетный период — 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А максимальная средняя численность наемных работников при применении патентной системы — пять человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Налоги ИП на патентной системе
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения наряду с упрощенкой, освобождаются от обязанности по уплате (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):
— НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— НДС, за исключением НДС, который надо уплатить при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ;
— торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.
Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан.
Вместе с тем специалисты Минфина России предлагают использовать для этого правила, установленные для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Подробнее о том, как это сделать?36 (письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551).
Страховые взносы ИП
Взносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения. А страховые взносы за наемный персонал придется делить между режимами лишь в определенном случае. Все зависит от того, в каком из направлений деятельности заняты эти сотрудники: только на упрощенке, только на патенте или же и тут и там.
Дело в том, что, совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников.
При этом работают общие правила. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.
И во-вторых, уменьшая налог при упрощенке, нужно помнить следующее. Когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) можно учесть лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
О том, как распределять расходы предпринимателю, который совмещает упрощенку с патентом, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Но такой порядок предусмотрен для тех, кто совмещает упрощенку с ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Именно этим порядком Минфин России рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки (письмо от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551). Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом.
Сотрудники заняты как в деятельности на патентной системе, так и на упрощенке. Сумму страховых взносов за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке, учтите без распределения. Взносы за сотрудников в деятельности на патенте не учитывайте вовсе. По персоналу, который одновременно занят в обоих спецрежимах, страховые взносы следует распределять.
Пропорцию для распределения взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001, ФНС России от 24 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1842).
Собственные взносы примите к вычету без распределения (письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130, направлено письмом ФНС России от 28 февраля 2014 г. № ГД-4-3/3512 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на сайте ФНС России).
Хотя данные письма адресованы предпринимателям без наемных работников, их можно применить и к рассматриваемой ситуации. Дело в том, что иное толкование привело бы к тому, что предприниматели с наемными сотрудниками были бы поставлены в неравное положение относительно самозанятых бизнесменов. Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по следующей формуле:
Исходя из доли доходов определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить единый налог. Для этого используйте следующую формулу:
Затем рассчитайте общую сумму к вычету:
При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Пример
Предприниматель А.С. Кондратьев совмещает упрощенку (объект — «доходы») и патентную систему налогообложения. Упрощенку он применяет в торговой деятельности, а патент получил для сдачи в аренду собственного нежилого помещения.
У Кондратьева есть два сотрудника:
— бухгалтер А.С. Глебова, которая ведет учет по двум спецрежимам (одновременно занята в обоих видах деятельности);
— продавец Н.И. Коровина (занята только в деятельности на упрощенке).
В I квартале 2017 года Кондратьев уплатил следующие суммы страховых взносов. Взносы в фиксированном размере на собственное обязательное страхование — 6997,50 руб., в том числе:
— 5850 руб. (7500 руб. × 26% × 3 мес.) — на обязательное пенсионное страхование;
— 1147,50 руб. (7500 руб. × 5,1% × 3 мес.) — на обязательное медстрахование.
1 процент со сверхлимитных доходов на пенсионное страхование Кондратьев не платил.
С зарплаты продавца Коровиной — 6301 руб., в том числе:
— 4621 руб. — на обязательное пенсионное страхование;
— 609 руб. — на обязательное социальное страхование;
— 1071 руб. — на обязательное медицинское страхование.
С зарплаты бухгалтера Глебовой — 9000 руб., в том числе:
— 6600 руб. — на обязательное пенсионное страхование;
— 870 руб. — на обязательное социальное страхование;
— 1530 руб. — на обязательное медицинское страхование.
Собственные страховые взносы и взносы за продавца Коровину распределять не нужно, поскольку Коровина занята только в деятельности на упрощенке, а собственные взносы предпринимателя учитываются в полном размере без распределения. А вот страховые взносы за бухгалтера Глебову нужно распределить. Чтобы это сделать, бухгалтеру надо рассчитать долю доходов от деятельности на упрощенке в общей сумме доходов за I квартал 2017 года.
Доходы Кондратьева за этот период составили:
— 300 000 руб. — по деятельности на патентной системе налогообложения;
— 700 000 руб. — по деятельности на упрощенке.
Значит, доля доходов от деятельности на упрощенке будет такая:
700 000 руб. : (700 000 руб. + 300 000 руб.) = 0,70.
Часть страховых взносов с дохода Глебовой, которые можно принять к вычету, рассчитайте так:
9000 руб. × 0,70 = 6300 руб.
Далее определите общий размер вычета. Он равен полной сумме взносов, уплаченных Кондратьевым за себя и с зарплаты Коровиной, и части взносов, уплаченных за Глебову:
6997,50 + 6301 + 6300 = 19 598,50 руб.
Затем полученную сумму нужно сравнить с ограничением. Ведь вычет не может быть более 50 процентов от суммы начисленного единого налога. Единый налог при упрощенке с доходов за I квартал 2017 года бухгалтер рассчитал так:
700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.
Значит, максимальный размер вычета равен 21 000 руб. (42 000 руб. × 50%). Помимо обязательных страховых взносов, другие суммы, которые можно учесть в вычете, Кондратьев не уплачивал. Поэтому с максимальным значением бухгалтер сравнивает лишь общую сумму взносов.
Общая сумма страховых взносов (19 598,50 руб.) не превышает максимального значения вычета (21 000 руб.).
Поэтому при расчете авансового платежа по единому налогу при упрощенке за I квартал 2017 года бухгалтер уменьшила сумму налога на 19 598,50 руб.
Сотрудники заняты только в деятельности на упрощенке. В этом случае взносы распределять не нужно. Сумму вычета определите в общем порядке:
При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такой порядок объясняется тем, что сумму страховых взносов с выплат наемному персоналу можно определить точно без распределения. Ведь они заняты только в деятельности на упрощенке. А сумму страховых взносов, уплаченных за себя при совмещении патентной системы и упрощенки, распределять не нужно (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685).
Сотрудники заняты только в деятельности на патенте. Страховые взносы за наемный персонал распределять не нужно, поскольку уменьшать стоимость патента на сумму взносов нельзя. Единый же налог при упрощенке уменьшить на сумму взносов можно, но только тех, которые предприниматель уплатил за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Причем их примите к вычету без распределения (письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130, направлено письмом ФНС России от 28 февраля 2014 г. № ГД-4-3/3512 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на сайте ФНС России). При этом к вычету можно принять всю сумму уплаченных взносов, ограничение в 50 процентов в данном случае не применяется (письмо Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926).
Предприниматель ведет деятельность без работников. В этой ситуации страховые взносы бизнесмен платит только за себя. И распределять их не нужно. То есть единый налог при упрощенке уменьшите на всю сумму уплаченных за себя взносов. Ограничения в 50 процентов от суммы налога тут не действуют (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130, направлено письмом ФНС России от 28 февраля 2014 г. № ГД-4-3/3512 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на сайте ФНС России).
ЕНВД и патентная система налогообложения
Индивидуальные предприниматели могут совмещать патентную систему налогообложения и ЕНВД для отдельных видов деятельности. Если, к примеру, бизнесмен среди года потеряет право на патентную систему, то он сможет применять ЕНВД в отношении этого вида деятельности. Одновременно с утратой права применять патентную систему налогообложения предприниматель может представить заявление о переходе на ЕНВД (если такая возможность есть).
В этом случае налоги по общей системе заплатите только за период с начала действия патента и до даты, указанной в заявлении о переходе на ЕНВД. Для чего в заявлении укажите как дату начала применения ЕНВД день, следующий за датой утраты права на патентную систему. При этом заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию не позже пяти рабочих дней после этой даты (п. 3 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. №
А вот когда предприниматель принял решение сменить систему налогообложения, перейдя с ЕНВД на патентную систему, надо дождаться окончания года (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. №
Количество работников
При совмещении ЕНВД и патентной системы налогообложения предприниматель вправе нанять до 100 работников. Но при этом численность сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на патент, не должна превышать 15 человек (письмо Минфина России от 22 августа 2014 г. №
Предприниматель, применяющий вмененку, может нанимать до 100 работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Тогда как предприниматель на патенте не вправе принять на работу более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Налоги ИП
И ЕНВД, и патентная система налогообложения подразумевает освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты:
— НДФЛ;
— НДС за исключением НДС, который надо уплатить при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ;
— налога на имущество, за исключением объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость и включенной в перечень, утвержденный региональными властями.
Кроме того, предприниматели на патенте не платят торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Если организация совмещает ЕСХН и ЕНВД, надо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Иногда разделить расходы по видам деятельности невозможно. В таком случае распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Подробнее о том, как это сделать.?36
Еще одна причина, по которой надо вести раздельный учет доходов и расходов, заключается в порядке уплаты НДФЛ за работников. Если индивидуальный предприниматель — налоговый агент — применяет ЕНВД или патентную систему налогообложения и состоит на учете в разных налоговых инспекциях, то НДФЛ за работников он должен перечислять в бюджет по месту ведения конкретной деятельности, в которой заняты эти работники.
Страховые взносы ИП
Предприниматели начисляют страховые взносы на собственное страхование и с выплат наемному персоналу (п. 1 ст. 419 НК РФ). При этом взносы, начисленные по различным основаниям,
— при наличии наемных работников — на сумму страховых взносов за себя и с выплат работникам, а также на выплаченные пособия. Но только в пределах 50 процентов от суммы начисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
— при отсутствии наемных работников — на сумму взносов на собственное страхование без ограничений.
Предприниматель не вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. №
— со своих доходов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ);
— с доходов, выплачиваемых наемному персоналу (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все предприниматели, кроме тех, которые занимаются:
— сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков);
— розничной торговлей;
— общественным питанием.
При осуществлении перечисленных видов деятельности предприниматель должен платить страховые взносы по общим тарифам (подп. 9 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ
Таким образом, надо вести раздельный учет взносов в отношении работников, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД, а также обособленно учитывать взносы, относящиеся к деятельности на патентной системе.
ЕСХН и патентная система налогообложения
В Налоговом кодексе РФ нет запрета на совмещение применения ЕСХН и патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 28 марта 2013 г. №
Налоги ИП
Как и в остальных случаях при совмещении разных налоговых режимов, предпринимателю нужно вести раздельный учет доходов и расходов. А если отдельные виды расходов не относятся к
Кроме того, бизнесмены на ЕСХН платят налог с разницы между доходами и расходами, а значит, надо учитывать только те расходы, которые относятся непосредственно к ЕСХН.
Страховые взносы
Взносы на обязательное страхование включаются в расходы по ЕСХН (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). А взносы в рамках патентной системы налогообложения не уменьшают стоимость патента. Поэтому распределять их по видам деятельности, облагаемым в соответствии с разными режимами налогообложения, для целей ЕСХН нужно так же, как и все прочие общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
Читайте также: Индивидуальный предприниматель - страховые взносы
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как ИП воспользоваться льготой по налогу на имущество
- Особенности передачи в дар имущества родственникам-предпринимателям
- Как стать самозанятым в 2024 году: условия, плюсы и минусы
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Должен ли ИП соблюдать планируемую численность сотрудников