В 6-НДФЛ сумму исчисленного и удержанного налога в 2024 году отражают в разных строках. Причем эти суммы не всегда совпадают, ведь для некоторых доходов в НК есть особые сроки удержания налога. Какие особенности учесть, когда будете отражать в 6-НДФЛ сумму исчисленного и удержанного налога, смотрите в статье.
Какие суммы налога и в каких строках показать в 6-НДФЛ смотрите на примерах от экспертов Системы Главбух.
Где в 6-НДФЛ показать исчисленный налог
Расчет 6-НДФЛ надо сдавать по форме в редакции приказа ФНС 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Обратите внимание, датой получения дохода физического лица в виде заработной платы является дата денежной выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Тот же порядок применяют для всех денежных доходов, например отпускных. Таким образом, удерживать НДФЛ надо при каждой выплате заработка.
Как отразить в 6-НДФЛ в 2024 году сумму исчисленного налога
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» отразите сумму исчисленного налога по ставке из поля 100 нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить этот показатель, сложите все суммы НДФЛ, исчисленные в рублях, отдельно по каждому физлицу. Значение в этой строке равно произведению ставки, указанной в строке 100, и суммы налоговой базы, указанной в строке 131 (подп. 9 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
В строке 141 выделите НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов, выделенных в строке 121. Как удерживать НДФЛ у иностранца – высококвалифицированного специалиста, смотрите в подсказках от экспертов Системы Главбух.
Как отразить в 6-НДФЛ удержанный налог
В форме 6-НДФЛ сумму удержанного налога отражают по строке 160 раздела 2. В ней показывайте сумму налога, удержанного с начала года. Что делать компании, если удержать НДФЛ невозможно, читайте в Системе Главбух.
В строке 160 «Сумма налога удержанная» покажите налог, удержанный с начала года. В строках 161–166 детализируйте удержанные суммы за последний квартал отчетного периода (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Чтобы определить, в какую строку включить удержанный НДФЛ, смотрите таблицу.
Таблица. Порядок заполнения строки 160 и связанных с ней строк
Строка |
Отчетный период |
|||
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
|
160 |
01.01–31.03 |
01.01–30.06 |
01.01–30.09 |
01.01–31.12 |
161 |
01.01–22.01 |
01.04–22.04 |
01.07–22.07 |
01.10–22.10 |
162 |
23.01–31.01 |
23.04–30.04 |
23.07–31.07 |
23.10–31.10 |
163 |
01.02–22.02 |
01.05–22.05 |
01.08–22.08 |
01.11–22.11 |
164 |
23.02–29.02 |
23.05–31.05 |
23.08–31.08 |
23.11–30.11 |
165 |
01.03–22.03 |
01.06–22.06 |
01.09–22.09 |
01.12–22.12 |
166 |
23.03–31.03 |
23.06–30.06 |
23.09–30.09 |
23.12–31.12 |
Поля 140 и 160 могут различаться, например, при выдаче физлицу доходов в натуральной форме. Исчисленный НДФЛ включите в поле 140 в периоде выдачи, удержанный налог – в поле 160 в периоде, когда выплатите доход в денежной форме и удержите НДФЛ.
Строки 160–166 должны совпадать со строками 020–026. Начиная с отчетности за I квартал 2024 года для этих строк действуют одинаковые правила заполнения.
Напомним, удерживать НДФЛ компания должна непосредственно из доходов физлица, когда их выплачивает. Исключение – выплата доходов в натуральной форме. В этом случае удержать налог надо за счет любых доходов в денежной форме.
Чтобы принять решение, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, определите:
- является ли ваша компания налоговым агентом по данному виду выплат;
- какой статус имеет получатель дохода: резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода;
- включен ли данный вид выплат в объект налогообложения.
Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России (п. 1 ст. 209 НК). Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК). С каких выплат удерживать налог, рассказал Системе Главбух Андрей Че, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Образец отражения налога в новом 6-НДФЛ
По нашему образцы вы можете быстро определить, как в новом расчете показать сумму исчисленного и удержанного налога. Подробный порядок и особенности заполнения 6-ндфл с образцами и примерами смотрите в Системе Главбух.
Пример заполнения 6-НДФЛ: как показать сумму исчисленного и удержанного налога
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
Темы: