Компания на общей системе вправе включить в расходы дебиторскую задолженность, по которой прошел трехлетний срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» дебиторку не учитывают. Ее нет в закрытом перечне расходов (письмо Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799).
Дебиторская задолженность в расходах и НДС
В какой момент включать дебиторку в расходы? Дебиторку отражают в расходах в том квартале, в котором истек срок давности. Например, если он закончился 18 февраля 2016 года, то долг включите в расходы I квартала. По общему правилу срок давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Но если контрагент признал свой долг, то срок прерывается (ст. 203 ГК РФ). Например, если должник подписал акт сверки или прислал ответ на претензию, в котором признал долг.
Признавать ли в расходах НДС? На расходы списывают всю сумму просроченного долга, включая НДС (письма Минфина России от 13 марта 2015 г. № 03-07-05/13622,от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315). Например, компания перечислила поставщику аванс за товары, получила авансовый счет-фактуру и приняла НДС к вычету. Поставщик товар так и не отгрузил. И через три года компания спишет долг. В этот момент надо восстановить НДС с аванса, который ранее приняли к вычету (письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. № 03-07-11/47347). А затем вместе с основной суммой долга включить его в расходы.
Дебиторская задолженность за счет резерва
Какую дебиторку можно списать за счет резерва? Компания вправе создавать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266, п. 2 ст. 285 НК РФ). Отчисления в резерв включите во внереализационные расходы на последнее число отчетного или налогового периода, которые установлены для налога на прибыль (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/1/72636, подп. 7 п. 1 ст. 265, ст. 285 НК РФ).
Максимальный размер резерва — 10 процентов от выручки за отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Резерв можно создавать только по долгам, которые связаны с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Так, например, нельзя создать резерв по выданному авансу (письмо Минфина России от 4 сентября 2015 г. № 03-03-06/2/51088). В резерв также нельзя включить пени и штрафы за нарушение договора.
Дебиторка и другие расходы на букву Д
Доставка Как поставщик учитывает расходы на доставку, зависит от условий договора. Если включили в стоимость товаров, то учтите доставку как материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если выделили отдельно, то и затраты на нее учитывайте отдельно. Например, зарплату водителей можно включить в расходы на оплату труда в полном размере (ст. 255 НК РФ). |
ДМС Добровольную медицинскую страховку для работников включают в расходы на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Но договор надо заключить минимум на один год со страховой компанией, у которой есть лицензия. Признать можно только 6 процентов от расходов на оплату труда без учета взносов на страхование. А условие о медицинском страховании должно быть в коллективном или трудовом договоре. |
Дорожный сбор Новую плату за вред дорогам можно включить в прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). А бортовое устройство, которое оператор «РТ-Инвест Транспортные Системы» выдает безвозмездно, не является ни доходом, ни расходом компании (письмо Минфина России от 16 декабря 2015 г. № 03-03-06/73836). На упрощенке сбор учитывать пока запрещают. Но ситуация может измениться к лучшему. |
Дегустация Расходы на проведение дегустации продуктов в магазине можно учесть как рекламные (п. 4 ст. 264 НК РФ). Но их надо нормировать в пределах 1 процента выручки от реализации (письмо Минфина России от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/1/520). Логика такая. Полностью можно учесть только рекламные расходы из закрытого перечня (абз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ). Дегустация там не упоминается. |
- Статьи по теме:
- Резерв отпусков на 2024 год: как создать, рассчитать, учесть
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
Темы: