- Из этой статьи вы узнаете:
- Кого вызовут на налоговую комиссию по зарплате
- Какие вопросы зададут на комиссии по зарплате
- Чем может закончиться налоговая проверка по зарплате
Какие зарплаты вызывают подозрение и последует зарплатная комиссия
Для начала отмечу, что на данный момент понятия «налоговая комиссия по зарплате» нет ни в трудовом, ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве. Но это не мешает местным органам власти издавать распоряжения о формировании комиссий по легализации заработной платы. Пример – приказ УФНС по г. Москве от 22 февраля 2008 г. № 96.
Основная цель таких комиссий – борьба с зарплатами в «конвертах». Поэтому прежде всего на заседания вызывают учреждения, которые платят работникам заработную плату:
- ниже среднеотраслевого уровня в регионе (см. шпаргалку). Причины отклонения придется пояснить;
- меньше МРОТ. На федеральном уровне это 6204 руб. в месяц. Но чаще всего инспекторы сравнивают доходы работников с региональным минимумом. Например, в Москве с 1 января МРОТ равен 17,3 тыс. руб. И если в столичном учреждении зарплаты ниже, у чиновников наверняка возникнут вопросы. Но это не касается федеральных бюджетных учреждений. Ведь они не могут применять региональный МРОТ.
- Справка
- Показатели среднего уровня заработной платы по видам экономической деятельности можно узнать:
- на официальном сайте Росстата;
- из сборников экономико-статистических материалов, публикуемых Росстатом;
- сделав запрос в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (в инспекцию, управление);
- на официальном сайте управлений ФНС России по субъектам РФ.
Интерес у налоговой вызовут и учреждения, которые:
- по сравнению с прошлым годом снизили платежи по НДФЛ более чем на 10 процентов;
- имеют задолженность по налогу. Долги инспекторы увидят в справках 2-НДФЛ. Напомню, что до 1 апреля надо сдать справки за всех сотрудников по выплаченным прошлогодним доходам, исчисленному и удержанному с них налогу.
Кого отправить на заседание
Проанализировав показатели, инспекторы оценят вероятность того, что организация занижает налоги или допускает иные нарушения. Проблемному учреждению направят уведомление о вызове на комиссию.
Если чиновники хотят знать причины низких зарплат, на заседание лучше явиться самому руководителю учреждения. Дачу пояснений о налогах поручите сотрудникам, которые отвечают за налоговые вопросы.
Ответственность налогового агента за отказ явиться на комиссию законодательством не предусмотрена. Однако игнорировать уведомление инспекции не стоит. Во-первых, руководителя учреждения могут оштрафовать на сумму до 2 тыс. до 4 тыс. руб. Во-вторых, за неявкой наверняка последует проверка. Если прийти на заседание нет возможности, договоритесь о переносе своего визита.
Еще по теме:
Налоговая комиссия по зарплате: каких вопросов ждать
Налоговики предложат рассказать о мерах, которые учреждение планирует принять для улучшения показателей своей работы. Вашего представителя спросят, будут ли увеличены зарплаты, погашены долги по НДФЛ и т. п. Ведь такие решения организация принимает самостоятельно. Рассказать о планах можно как на словах, так и подтвердив их документами. При необходимости можно подготовить наглядные расчеты.
Подскажу, как ответить на вопросы, которые инспекторы задают чаще всего.
Почему зарплата работников ниже «минималки» или среднего уровня по отрасли?
Вот три варианта объяснения.
- У учреждения временные трудности: упал спрос на услуги, кризис и т. п.
- Значительной части сотрудников установлен режим неполного рабочего дня. Им платят только за отработанное время.
- Доходы работников зависят от результатов их трудовой деятельности. Если показатели плохие, зарплата будет ниже среднего уровня.
Почему вы стали перечислять в бюджет меньше НДФЛ?
Если снизились поступления по налогу, это еще не значит, что у учреждения недоимка или оно использует «серые» схемы. Снижение базы по НДФЛ можно объяснить сокращением числа сотрудников или снижением зарплат.
Почему после перехода в учреждение работник стал получать меньше?
Учреждение не обязано отслеживать, какой оклад был у сотрудника на предыдущем месте. Человек вправе сам выбирать, где ему трудиться. Если он здесь работает, значит, его устроили условия труда у нового работодателя. Например, удобное месторасположение учреждения, график работы, соцпакет и т. д.
Откуда у ваших работников деньги на дорогие покупки?
Учреждение не контролирует личные расходы сотрудников. У руководства есть только информация о зарплате и тех доходах, которые работник получает в учреждении. Денежные средства на дорогие покупки у человека могут быть, потому что он взял кредит, получил наследство, занял деньги или имеет накопления.
Почему у подчиненных зарплата больше или такая же, как у начальника?
Объяснить одинаковые оклады проще всего тем, что у руководителей зарплата фиксированная, а подчиненные получают еще и сдельную часть. Другой вариант: у подчиненных много обязанностей, поэтому они и получают столько же, сколько начальники. Но безопаснее все же изменить штатное расписание, чтобы оклад подчиненных был ниже, чем у руководителей.
Чем может закончиться налоговая комиссия по зарплате
Налоговая комиссия по зарплате закончится тем, что по итогам встречи инспекторы составят протокол, в котором зафиксируют рекомендации по устранению нарушений. С информацией представителя (представителей) учреждения ознакомят под подпись.
Рекомендуемый срок для устранения нарушений – 10 рабочих дней. Бросать все дела ради того, чтобы его соблюсти, не надо, но и бездействовать нельзя: учреждение могут включить в план выездных проверок. Для начала достаточно написать в инспекцию письмо, например о том, когда вы планируете ликвидировать отклонения от нормального уровня зарплат.
Если на комиссии по легализации зарплаты выяснилось, что учреждение не перечислило налог, это еще не основание оштрафовать его по статье 123 Налогового кодекса РФ. Установить неуплату и наложить санкции инспекторы вправе только в рамках контрольных мероприятий.
Это подтверждает и арбитражная практика. Вот пример. На комиссии по легализации зарплаты была выявлена задолженность организации по НДФЛ. Она удержала налог, но не перечислила деньги в бюджет, за что была оштрафована по статье 123 Налогового кодекса РФ. Однако судьи не согласились с действиями инспекторов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2013 г. по делу № А32-29933/2012). Данное нарушение следовало рассматривать в порядке, предусмотренном статьей 101 Налогового кодекса РФ. То есть решение о санкциях можно было принять только по результатам налоговой проверки.