Деньги могут быть наличные, безналичные, в разных валютах и ценных бумагах. В Плане счетов им отведен целый раздел. Первая строка в нем — это счет 50 «Касса».
Касса — не то же самое, что кассовый аппарат
Не путайте кассу компании с кассовым аппаратом, на котором кассир пробивает чеки. Касса — это место или помещение, где принимают, пересчитывают, хранят и выдают наличные деньги (абз. 1 п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Поэтому операции, которые связаны с оборотом наличных денег, называют кассовыми. А кассовый аппарат — это устройство для регистрации покупок за наличные и по карте и печати кассового чека.
По правилам операции с наличкой нельзя проводить мимо кассы, то есть мимо счета 50. Например, директор не может снять деньги с расчетного счета и сразу истратить их на нужды компании. Понятно, что в жизни такое иногда происходит. Но в учете в любом случае надо показать, что директор внес наличные в кассу и только потом взял часть, к примеру, на покупку канцтоваров.
Задача
Учет на счете 50: деньги в кассе.
На начало дня в кассе компании нет денег. С утра директор Васильев Н.Б. снял с расчетного счета компании 90 250 руб. на зарплату и 3000 руб. на хозяйственные нужды, привез их в офис и внес в кассу. После этого кассир выдал директору 3000 руб. на канцтовары и 60 000 руб. зарплаты. Затем зарплату в размере 30 250 руб. получил кассир Ларина К.С.
Позже директор купил канцтовары и привез их в офис. Он сразу же оформил и сдал авансовый отчет с чеками на сумму 2750 руб. и вернул остаток денег (250 руб.) в кассу. Все это произошло в течение одного дня. Составьте проводки, укажите, какие кассовые документы нужно оформить по каждой операции, и заполните кассовую книгу за день. Проверьте свой ответ
Учет на счете 50 наличных, которые поступили в кассу
Наличные, которые попадают в кассу, учитывайте по дебету счета 50. Какой счет кредитовать, зависит от того, откуда деньги пришли:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 (52)
поступили деньги в кассу с расчетного (валютного) счета;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 (76)
поступили деньги в кассу от покупателей (заказчиков);
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
работник вернул в кассу деньги, которые до этого получил под отчет.
В кассе и на счете 50 не может быть минусовый остаток. Деньги либо есть, либо их нет. Остаток если не нулевой, то дебетовый. Можно провести аналогию с кошельком. Ведь в нем не может быть суммы меньше нуля. Поэтому счет 50 называют активным, как и, например, счет 51 «Расчетный счет».
Читайте также:
Учет на счете 23: ремонтный цех, котельная и автопарк
По кредиту покажите деньги, которые выдал кассир
Суммы, которые ушли из кассы, показывайте по кредиту счета 50. Счет по дебету выбирайте в зависимости от того, кому кассир выдал деньги:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
выдали из кассы деньги сотруднику под отчет на хозяйственные нужды (командировку);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
внесли деньги из кассы на расчетный счет;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
выдали работникам зарплату.
На каждую операцию — свой кассовый документ
Как и на любом другом участке учета, каждую кассовую операцию нужно оформить первичным документом. Шесть основных документов вы найдете в таблице. Оформляйте их по унифицированным формам. Исключение — авансовый отчет. Его можно оформлять как по унифицированной форме, так и по форме, которую компания разработала сама и утвердила в учетной политике.
Учет на счете 50: лимит
Компании имеют право хранить в кассе наличные в пределах определенной суммы. Этот лимит они рассчитывают сами по одной из двух формул: либо исходя из поступлений в кассу, либо исходя из расхода наличных. Формулы есть в Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Кассир следит за тем, чтобы в конце любого дня в кассе была сумма в пределах лимита. Все что свыше надо сдавать в банк. Хранить наличные в кассе сверх лимита можно лишь в дни, когда компания выдает зарплату, но не более пяти рабочих дней.
Из этого правила есть два исключения — предприниматели и малые компании. Они имеют право не устанавливать и не соблюдать лимит остатка наличных в кассе, то есть хранить в ней сколько угодно наличных.
Хранить в кассе сверхлимитные суммы опасно. За такое нарушение налоговики вправе оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Таблица. Какой первичкой оформлять учет на счете 50
Операция |
Документ |
Форма |
---|---|---|
Деньги поступили в кассу |
Приходный кассовый ордер |
КО-1 |
Выдали деньги из кассы |
Расходный кассовый ордер |
КО-2 |
Старший кассир в течение рабочего дня выдает деньги кассирам или они передают деньги старшему кассиру |
Книга учета поступивших и выданных денежных средств |
КО-5 |
Сотрудник отчитывается за деньги, которые взял под отчет и потратил на нужды компании |
Авансовый отчет |
АО-1 или свободная форма |
Выдали зарплату из кассы |
Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная, платежная ведомости |
КО-2, Т-49, Т-53 |
Кассир зарегистрировал кассовые операции за день и вывел остаток на конец дня |
Кассовая книга |
КО-4 |
Что компания хранит в кассе кроме наличных
Кроме наличности компания хранит в кассе денежные документы. Это векселя, марки, проездные билеты, путевки, карты оплаты связи. Их учитывают по сумме, за которую купили. Примеры проводок:
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60 (76)
поступил в кассу билет;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»
выдали билет командированному сотруднику.