Новая субсидиарная ответственность главбуха при банкротстве
Из-за налоговых долгов инспекторы могут начать процедуру банкротства. То же самое может случиться, если компания применяла незаконные способы оптимизации, а инспекторы доначислили огромные суммы налогов, пеней, штрафов.
У налоговиков есть возможность взыскать долги за счет личного имущества главного бухгалтера и финансового директора. Раньше в таких случаях имуществом отвечал только генеральный директор. Теперь личным имуществом рискуют не только руководители, но и главбухи. Причем даже после исключения организации из ЕГРЮЛ.
Налоговики могут исключить недействующую компанию из ЕГРЮЛ самостоятельно без суда. Необходимых условий для этого стало больше. В ЕГРЮЛ включают сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица и о проводимых в отношении юридического лица процедурах, которые применяются в деле о банкротстве (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ). Если у налоговиков есть такие сведения, они не вправе принимать решение об исключении организации из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ).
Раньше из закона было неясно, кого можно привлечь к субсидиарной ответственности. Заявления подавали и на директоров и на главбухов. Но имущество взыскивали обычно у директоров. Теперь в законе ясно сказано, что главбух и финдир тоже несут ответственность. Поэтому риски для главного бухгалтера растут. Подробнее о том, какая ответственность предусмотрена для должностных лиц, рассказали эксперты Системы Главбух.
Чиновники внесли поправки в КоАП и Закон о банкротстве. Суть в том, что главный бухгалтер и финансовый директор пополнили список контролирующих лиц в случае банкротства организации. То есть тех людей, кто может получать выгоду от незаконных действий компании. Это означает, что если по инициативе инспекторов компанию признают банкротом за налоговые долги, личное имущество главбуха могут арестовать, а затем и взыскать в счет задолженности перед бюджетом.
Закон о банкротстве устанавливает, что главный бухгалтер и финансовый директор в силу своих должностных полномочий имеют возможность определять действия должника (подп. 3 п. 2 ст. 61.10 Закона № 127- ФЗ). Таким образом, главбух относится к категории контролирующих должника лиц. В случае если по его вине невозможно полностью погасить требования кредиторов, то такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.
Наверняка вам известно шокирующее дело главного бухгалтера Цыбина (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2019 по делу № А40-161770/2014). Вкратце напомним, что по итогам выездной проверки компании доначислили более 120 000 000 руб. НДС и налога на прибыль. Суд установил, что главбух включал в отчетность заведомо недостоверную информацию с целью причинить ущерб ФНС как основному кредитору должника. Компания не смогла погасить недоимку единовременно. Это привело к банкротству компании, а ее долги перешли в том числе к главному бухгалтеру Цыбину.
Обезопасить себя от субсидиарной ответственности можно. Для этого стоит следовать нескольким правилам. Во-первых, не стесняйтесь привлекать консультантов, оценщиков, аудиторов, чтобы они подтвердили экономическую целесообразность совершения сделок. Во-вторых, всегда сохраняйте документы, из которых следует, как и кем принимались конкретные управленческие решения. В том числе переписку с участием контролирующих лиц, а также акты приема-передачи документов бухгалтерской отчетности, описи и т. п. В-третьих, проанализируйте свою должностную инструкцию. В ней должны быть детально прописаны ваши обязанности. По возможности ограничьте рамки своей ответственности.
Основания для привлечения к субсидиарной ответственности
Чтобы привлечь к субсидиарной ответственности руководителей, главбухов, финдиров, нужно доказать, что именно их действия привели к банкротству. Сотрудники же, в свою очередь, сами должны аргументировать то, что их действия не являются злым умыслом.
Подробнее о том, в каких случаях можно избежать ответственности, рассказали эксперты Системы Главбух.
Не имеет значения тот факт, что на момент признания должника банкротом главбух или финдир уже не работают в компании.
Если должника признали банкротом вследствие действий или бездействия нескольких контролирующих должника лиц, то такие лица отвечают солидарно. Размер ответственности равен совокупному размеру требований. Сумма складывается из требований:
- кредиторов, включенных в реестр требований, а также заявленных после его закрытия
- кредиторов по текущим платежам, оставшихся непогашенными по причине недостаточности имущества должника.
К субсидиарной ответственности по долгам ООО могут привлекать контролирующих лиц даже после исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (Федеральный закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ).
Подать заявление инспекторы смогут как в ходе конкурсного производства, так и после завершения этой процедуры. срок увеличился. Теперь у налоговиков есть на это три года со дня, когда должника признали банкротом.
Субсидиарная ответственность главбуха: судебная практика
Мы проанализировали судебные споры, связанные с субсидиарной ответственностью главбуха в делах о банкротстве компаний. Судьи разъяснили, в какой сумме и при каких условиях инспекторы могут взыскать недоимку компании с физлица (постановление Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).
У инспекторов есть право потребовать с человека недоимку компании. Закон разрешает взыскивать вред (п. 1 ст. 1064 ГК). Недоимку можно считать вредом, причиненным бюджету. Значит, инспекторы вправе обратиться в суд, чтобы взыскать недоимку, например, с директора или главбуха. Разъяснения судей относятся к ситуации, когда на физлицо заводили уголовное дело. Но риск взыскания с «физика» недоимки чаще возникает при банкротстве.
Амнистия не мешает взыскать недоимку с физлица. Ущерб можно взыскать не только с тех, кого признали виновными в налоговом преступлении. Даже если дело прекратили по амнистии, инспекторы вправе через суд потребовать с физлица долги по налогам.
Инспекторы вправе взыскать долг с человека, только если не могут получить его с компании. Иначе получится, что одна и та же сумма поступит в бюджет дважды — с компании или ее зависимого лица как недоимка и с бухгалтера как возмещение ущерба.
Читайте в журнале "Главбух", в каких случаях можно отбиться от субсидиарки
Допустим, компанию ликвидировали или она не действует. У налоговиков нет информации о зависимых лицах, на которых эта компания перевела выручку или активы (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК). В этом случае инспекторы вправе потребовать, чтобы задолженность компании уплатило виновное физлицо, в том числе бухгалтер.
Конституционный суд особо выделил ситуацию, когда компания является лишь прикрытием для действий физлица. Например, «физик» использует организацию для незаконных целей и ее операции не направлены на получение прибыли. В этом случае инспекторы вправе обратиться в суд, чтобы взыскать недоимку с «физика». Причем независимо от того, можно ли взыскать деньги с компании. Но эта ситуация актуальна скорее для учредителя или директора, а не для бухгалтера.
Взыскать с физлица можно только недоимку и пени. Налоговый штраф, который должна уплатить компания, инспекторы не должны перекладывать на физлицо.
Судьи вправе снизить сумму, которую бухгалтер должен уплатить в бюджет. Может получиться так, что сумма налога компании будет слишком крупной для физлица. Поэтому судьи должны учесть все обстоятельства. Это имущественное положение «физика», обогатился ли он в результате нарушения, насколько мог определять действия компании и т. д.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: