добавочный капитал может быть сформирован за счет вклада участников общества в имущество организации. Учредитель может внести вклад в имущество организации, если такое предусмотрено уставом общества. Для внесения вклада в имущество организации должно быть принято соответствующее решение общего собрания участников общества. Если учредитель является единственным участником общества, то оформляется решение единственного участника.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении формирование добавочного капитала.
Источники формирования добавочного капитала
Добавочный капитал организации может быть сформирован за счет:*
сумм дооценки основных средств;
сумм дооценки нематериальных активов;
курсовых разниц, образовавшихся при формировании уставного капитала в случае его оплаты валютой;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
вкладов учредителей (участников) в имущество общества;*
Для отражения в бухучете операций, связанных с формированием добавочного капитала, используйте счет 83 «Добавочный капитал».
Вклады учредителей
Формирование добавочного капитала за счет вкладов учредителей (участников) в имущество общества возможно, если такая обязанность предусмотрена для них уставом.* Это правило распространяется только на ООО (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Стоимость внесенного учредителем (участником) вклада относится на добавочный капитал организации* (письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО.
ОСНО
Порядок налогообложения прибыли при внесении учредителями (участниками) вкладов в имущество общества зависит от величины доли учредителя (участника) в уставном капитале организации. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО.*
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО.
Вклады в имущество организации (помимо взноса в уставный капитал) учредители (участники) ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом. Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Об этом говорится в пункте 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.*
Размер вклада
Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*
В качестве вкладов организация получит деньги. Но если решением общего собрания участников или уставом общества предусмотрено другое, принимается и прочее имущество (основные средства, материалы, товары). Это предусмотрено пунктом 3 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:
Дебет 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 83
– поступили деньги (основные средства, материалы, товары и т. д.) от учредителей в счет вклада в имущество организации.
Такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107.
Главбух советует: для учета вкладов в имущество организации используйте счет 75 «Расчеты с учредителями».
Этот счет предназначен для обобщения информации по всем расчетам с учредителями (Инструкция к плану счетов). Учет по этому счету ведется в разрезе расчетов с каждым учредителем. Это позволит контролировать, кто погасил свою задолженность по вкладам, а кто нет.
При использовании счета 75 операции по получению вклада в имущество организации отразите так:*
Дебет 75 Кредит 83
– отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации;
Дебет 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 75
– погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации.
Пример отражения в бухучете денежного вклада учредителя в имущество организации
Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов уставного капитала принадлежит А.В. Львову, а 40 процентов – ЗАО «Альфа».
В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации. 16 апреля общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 50 000 руб.
20 апреля учредители внесли на расчетный счет организации свои доли в таких суммах:
Львов – 30 000 руб. (50 000 руб. ? 60%);
«Альфа» – 20 000 руб. (50 000 руб. ? 40%).
Бухгалтер организации указанные операции отразил так.
16 апреля (формирование задолженности участников по вкладу):
Дебет 75 Кредит 83
– 30 000 руб. – отражена сумма задолженности Львова по вкладу в имущество организации;
Дебет 75 Кредит 83
– 20 000 руб. – отражена сумма задолженности «Альфы» по вкладу в имущество организации.
20 апреля (внесение вклада в имущество организации):
Дебет 51 Кредит 75
– 30 000 руб. – внесены Львовым деньги в счет вклада в имущество организации;
Дебет 51 Кредит 75
– 20 000 руб. – внесены «Альфой» деньги в счет вклада в имущество организации.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Справочник: Особенности оформления и налогового учета финансовой помощи, полученной от учредителя
Способ получения финансовой помощи |
Варианты оформления и особенности получения финансовой помощи |
Порядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке |
|
Доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов |
Доля учредителя в уставном капитале организации 50 процентов и менее |
||
Получение займа |
При получении временной финансовой помощи в форме займа составьте договор займа* |
Если организация применяет общую систему налогообложения, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ) Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Если организация применяет упрощенку, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на сумму выплаченных процентов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) Независимо от применяемой системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает |
|
Вклад в имущество организации (ООО) |
При оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО оформите решение общего собрания участников общества Вклад в имущество участник ООО может внести, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников Подробнее о правомерности внесения организацией-учредителем в имущество ООО вклада стоимостью более 3000 руб. см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО* |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) вклад в имущество не учитывается, если в течение года имущество (кроме денежных средств) не передавалось третьим лицам (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) вклад в имущество учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО |
02.07.2014г.
С уважением,
Елена Обручникова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».