Вопрос: ООО на ОСНО, ИП на УСН Доходы. Организация брала беспроцентный Займ у ИП наличными для выплаты заработной платы сотрудникам через кассу. Возврат проводили через расчетный счет. Верно ли это? Какие вопросы могут возникнуть у ИФНС? Как влияет данный факт на Налог на прибыль?
Ответ: Вернуть заем можно как наличными деньгами, так и путем перечисления с расчетного счета.
На расчет налога на прибыль получение и возврат беспроцентного займа не повлияет. Нет, не надо. Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.
Но из наличных денег, полученных по договору займа, вправе выплачивать зарплату из кассы только МФО, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив. Остальные организации должны сдать деньги в банк, а затем снять их со счета. Подтверждает это информация пресс-службы ЦБ от 08.05.2020. Если организация не относится к таким предприятиям, и выдала зарплату из средств, полученных наличными по договору займа, минуя расчетный счет, она допустила нарушение кассовой дисциплины. За это предусмотрен административный штраф как для руководителя, так и для организации.
Кроме того, в отношении договоров займа между организациями и ИП действует лимит расчетов наличными в размере 100 000 руб. по одному договору. Если сумма займа, полученная от ИП наличными деньгами, превысила этот лимит, инспекция может оштрафовать и организацию и ИП. Привлечь к административной ответственности за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение 60 календарных дней со дня его совершения.
Как оформить получение займа (кредита)
Когда при получении займа банк уведомит Росфинмониторинг
Банк контролирует полученные займы, сумма которых превышает установленный лимит. О таких операциях банк уведомит Росфинмониторинг. Это следует из статьи 6 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Будьте готовы представить в банк документы по такой сделке. Полный перечень условий, при которых операции подлежат контролю, смотрите в таблице.
Возврат займа и кредита
Как вернуть полученный заем (кредит)
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.
Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно полностью или частично. Досрочное погашение процентного займа допускается только с согласия заимодавца (кредитора) (ста. 810 и п. 2 ст. 819 ГК).
Выдача и возврат наличными деньгами
Как выдать и вернуть заем (кредит) наличными деньгами
При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер. При этом надо соблюдать лимит расчета наличными деньгами, если заимодавец организация или предприниматель.
При возврате или выдаче займа не используйте наличную денежную выручку в кассе. Возврат или выдача займа возможны только за счет наличных денег, поступивших в кассу с вашего банковского счета (абз. 2 п. 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).
За нарушения использования денежной выручки из кассы вам грозит штраф по части 1 статьи 15.1 КоАП (определение Верховного суда от 28.02.2017 № 306-АД16-21335).
При выдаче денежного займа, а также при его погашении ККТ не применяйте (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подробнее об этом смотрите Как применять ККТ при выдаче и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг.
Получение займа (кредита) в безналичной форме можно подтвердить выпиской с расчетного счета организации. Возврат займа (кредита) безналичным путем оформите платежным поручением по форме № 0401060.
Как соблюдать лимит расчетов наличными
Нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными при расчетах по займам
В отношении договоров займа между организациями и ИП действует лимит расчетов наличными в размере 100 000 руб. по одному договору. Ограничение действует по всем платежам: как по самой сумме займа, так и по процентам. Лимит должны соблюдать обе стороны договора. По договору займа с физлицом лимит не установлен. То есть физлицу заем можно выдать из кассы в любой сумме.
Как учесть при налогообложении полученный заем, кредит
Как учесть при расчете налога на прибыль получение займа
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК).
Об учете процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту).
При получении беспроцентного займа (кредита) у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах.
Подробнее об оформить получение займа (кредита) в рекомендациях Системы Главбух.
Как оформить получение займа (кредита)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени